电大纳税基础与实务第3章节幻灯片.ppt

　④购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 　　进项税额=运输费用金额×扣除率（7%） 例：企业购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为10000元，增值税进项税额为1700元，运费发票中运费为1000元。试计算该批材料的进项税额？ 进项税额=1700+1000×7%=1770（元 ） （2）不得从销项税额中抵扣的进项税额： ①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； ⑤前面的①和④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 【例3—2】某企业为增值税的一般纳税人，08年6月发生的采购业务主要有： ◆2日购入原材料100000元，取得增值税专用发票，注明增值税进项税额为17000元； ◆6日购入原材料5000元，取得普通发票； ◆12日从农民手中购入农产品，金额为8000元； ◆18日支付材料运费2000元，取得运输部门开具的运输发票。 计算该企业本月增值税应抵扣的进项税额。 【解答】 该企业本月增值税应抵扣的进项税额=17000+8000×13%+2000×7%=18180(元) 二、小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 　　应纳税额=销售额×征收率 　　小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 小规模纳税人增值税征收率为3%。 征收率的调整，由国务院决定。 若纳税人销售货物或提供应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，则按下列方式计算销售额： 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 【例3—3】某商店（小规模纳税人）2009年5月购进货物，支付货款共28 000元，销售货物，实现销售额共41 600元。 要求：计算该商店当月应纳增值税额。 【解答】 当月应纳税额＝41 600÷（1＋3%）×3%＝1 211元） A企业为小规模纳税人，2009年5月购入一批原材料，价款10 000元，增值税额1700元，共付款项11 700元。当月取得甲产品销售收入40 000元，并收取价外费用500元。当月一客户因质量问题提出将上月购买的一批货物退货，经双方协商，决定以销售折让的方式解决，退给购买者5 000元货款。计算当月应纳税额。 三、进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 进口货物的增值税由海关代征，并负责向进口人开具进口增值税完税凭证。 【例3—4】某外贸进出口公司，2009年5月进口卷烟一批，到岸价格是130 000元，在海关应缴纳的关税是178 000元，应缴纳的消费税是308 000元。 要求：计算该批货物应缴纳的进口环节增值税。 【解答】 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组