学校财团法人.PPTVIP

私立學校內部控制財務事項編修說明 辭修高級中學 會計主任 林秀滿 簡報大綱 壹、財務事項之範圍 貳、內部控制編修說明 叄、會計工作實務分享 壹、財務事項之範圍 一、學校財團法人 1.董事、監察人之報酬、出席費與交通費之支給 2.公債及短期票券之購買、動產購置及其他投資事項 3.不動產之處分、設定負擔、購置或出租 4.募款、收受捐贈、借款、資本租賃之決策、執行及記錄 5.負債承諾與或有事項之管理及記錄 二、學校 1.投資有價證券與其他投資之決策、買賣、保管及記錄 2.不動產之處分、設定負擔、購置或出租、動產之購置及附屬機構之設立、相關事業之辦理 3.募款、收受捐贈、借款、資本租賃之決策、執行及記錄 4.負債承諾與或有事項之管理及記錄 5.獎補助款之收支、管理、執行及記錄 6.代收款項與其他收支之審核、收支、管理及記錄 7.預算與決算之編製，財務與非財務資訊之揭露 貳、內部控制編修說明 一、作業說明 (一)流程圖 (二)作業程序 (三)控制重點 (四)使用表單 (五)依據及相關文件 【流程圖】 1.由各校依實際需要繪製或略。 2.財務事項流程圖可參考財團法人內控手冊CF100、 CF200、CF300、CF400、CF500 。 3.常用流程圖說明。 【作業程序】 1.部頒法令規定，無法修訂。 2.可依學校組織編制、運作，自行增刪修。 ◆例： 獎補助款：學校有開發預算系統者，自行增修。 預算編製：學校組織小、人員精簡，可簡化程序。 【控制重點】 1.依部頒法令及學校規定辦理。 2.檢附各項表件應確實。 3.運用檢核表，供財務稽核使用。 【使用表單】 1.部頒規定之表單，無法修訂。 2.可依學校現行表單，自行增刪修。 【依據及相關文件】 (一)私立學校法 (二)私立學校法施行細則 (三)學校財團法人董事長董事監察人支領報酬及費用標準 (四)教育部監督學校財團法人支出作業要點 (五)教育部監督學校財團法人及所設私立學校融資作業要點 ( 六 )私立學校賸餘款投資及流用辦法 ( 七 )學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法 ( 八 )學校財團法人及所設私立學校建立會計制度實施辦法 ( 九 )私立學校會計制度之一致規定 ( 十 )私立高級中等以上學校獎勵補助辦法 (十一)教育部獎勵補助私立高級中等學校經費實施要點 (十二)教育部補助及委辦經費核撥結報作業要點 (十三)高級中等學校向學生收取費用辦法 (十四)國立及臺灣省私立高級中等學校向學生收取費用補充規定 (十五)會計師查核簽證私立中等學校(北高2市除外)財務報表應行注意事項 (十六)私立高級中等學校(北高2市除外)會計師查核附表 (十七)行政院頒布「財物標準分類」 (十八) 公益勸募條例 (十九) ○○學校財團法人捐助章程 ( 廿 ) ○○高中(職)會計制度 (廿一) ○○高中(職)捐贈募款辦法 二、編修重點 (一)依據高中(職)法令規章辦理 (二)主管機關名稱一致：主管教育行政機關 (三)審議程序：經董事會決議 ◆基本原則：遵循法令規章 ◆學校財團法人及所設私立學校建立會計制度實施辦法第十三條規定 ◆若學校無投資及附屬機構，則免列入內部控制制度 參、會計工作實務分享 一、投資 1.剩餘款轉列基金：於決算經主管教育行政機關備查後一個月內，將前一學年度之收支剩餘，彌補以前年度收支互抵之不足數後，將餘額轉列基金。 2.計算可投資額度上限及擬投資額度，經董事會通過，並報主管教育行政機關同意。 (資產－負債－設校基金) × 1/2 3.提報董事會可投資額度上限時，應同時告知所有參與董事會議及決議之董事有關「私立學校法」第46條第3項之規定，並記載於董事會議紀錄。 【本校實例】 --本校投資國內外基金，請往來銀行基金經理人提供投資建議書，供學校作為申購、轉換、贖回基金之決策參考。(風險評估之佐證資料) --填具「投資基金申購、轉換、贖回申請書」，呈請董事長簽核後，進行投資交易。 【基金申購】 借：投資基金－證券投資 　貸：銀行存款 借：投資費用－手續費 　貸：銀行存款 【基金轉換】 借：投資費用－手續費 　貸：銀行存款 ◆不必認列損益 【基金轉換-收益】 借：銀行存款 　貸：投資基金－證券投資 投資基金收益 借：投資費用－管理費 　貸：銀行存款 【基金轉換-損失】 借：銀行存款 　貸：投資基金－證券投資 借：投資基金損失 　貸：銀行存款 借：投資費用－管理費 　貸：銀行存款 二、附屬機構 1.附屬機構財務應與本校財務嚴格劃分。 2.附屬機構年度決算有賸餘，應撥轉學校充實設備，提三年使用計畫書，報主管教育行政機關函轉財政部同意免稅。 (1)期末學校認列