2018初级会计实务第一章第六节 财产清查.pptVIP

固定资产盘亏的处理 例:某企业在财产清查中盘亏机器一台,原值20000元,已提折旧 8000元。 (1)批准前: 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产 贷:待处理财产损溢 8000 20000 12000 12000 12000 借:营业外支出 (2)批准后: 流动资产盘盈、盘亏的处理 例1：某企业在财产清查中盘盈材料一批,估计价值500元；经查属计量差错原因造成。 (1)批准前: (2)批准后: 借:原材料 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 500 500 500 500 例2:某企业对库存材料进行盘点，对账实不符的材料数量、金额及原因编制了“存货实存账存对比表”，并上报审批(不考虑增值税因素) 。 存货实存账存对比表 编号 名称 计量单位 单价 实 存 实 存 差 异 备 注 数量 金额 数量 金额 盘 盈 盘 亏 数量 金额 数量 金额 略 角钢 公斤 3.20 680 2176 660 2112 20 64 计量误差 圆钢 公斤 3.00 1150 3600 1200 3450 50 150 计量误差 木材 立方 800 0 6 4800 6 4800 火灾损失 水泥 袋 20 19 380 20 400 1 20 违规外借 合 计 64 4970 单位:元 (1)批准前—根据“存货实存账存对比表”，作如下账务处理: ①盘盈材料 借:原材料—角钢 贷:待处理财产损溢 64 64 ②盘亏材料 借:待处理财产损溢 贷:原材料—圆钢 4970 150 —木材 4800 —水泥 20 (2)批准后—经审批,木材损失经保险公司核准同意赔偿3200元,差额列入非常损失;水泥盘亏系保管员责任,应由其个人赔偿;圆钢盘亏损失列入管理费用;盘盈角钢冲减管理费用。 ①盘盈材料 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 64 64 ②盘亏材料 借:管理费用 贷:待处理财产损溢 4970 150 营业外支出—非常损失 1600 其他应收款—保险公司 3200 —X保管员 20 例3:某企业在财产清查中盘亏商品一批,账面价值2000元,盘亏现金60元。 (1)批准前: 借:待处理财产损溢 贷:库存商品 库存现金 2000 60 2060 (2)批准后—现查明,盘亏商品,其中800元系自然损耗,1200元由意外事故造成(其中尚有200元废料可回收),盘亏现金是由出纳员不负责造成。经批准,将自然损耗部分列入管理费用;意外事故造成的损失计入营业外支出;短少现金由出纳员赔偿。 借:管理费用 贷:待处理财产损溢 2060 800 营业外支出 1000 其他应收款—出纳员 60 原材料 200 会计分录： 收到出纳员个人赔偿时: 借:库存现金 60 贷:其他应收款—出纳员 60 补充:例1:某企业在财产清查中盘盈现金100元;经批准冲减管理费用。 (1)批准前: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 (2)批准后: 借:待处理财产损溢 贷:管理费用 100 100 100 100 例2:某企业在财产清查中盘亏原材料一批,账面价值10000元(增值税计1700元),经查属意外事故造成,决定由保管人员赔偿60%. (1)批准前: 借:待处理财产损溢 贷:原材料 应交税费--应交增值税 (进项税额转出) 11700 10000 1700 (2)批准后: 借:其他应收款 营业外支出 贷:待处理财产损溢 7020 4680 11700 (1)批准前: 借:待处理财产损溢 贷:原材料 贷:应交税费--应交增值税 (进项税额转出) 23400 20000 3400 (2)批准后: 借:其他应收款 营业外支出 贷:待处理财产损溢 21000 2400 23400 例3:某企业因火灾原因盘亏原材料一批,账面价值20000元(增值税计3400元),经核查由保险公司赔偿21000元。 (五)无法支付应付款项的账务处理 (四)无法收回款项(坏账损失)的账务处理 由于债务人原因造成的确实收不回的应收账款,经批准予以转销,记入管理费用 借:坏账准备 贷:应收账款 借:应付账款 贷:营业外收入—其他 由于债权人原因造成的确实无法再支付的应付账款,按账面余额记入营业外收入 第一节 会计概念、职能和目标 第二节 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求 第三节 会