第三章节贷款业务的核算幻灯片.pptVIP

1、20×5年1月1日，发放贷款： 借：贷款——本金 5000 贷：吸收存款 4900 贷款——利息调整 100 对B企业贷款的摊余成本=4900（万元） 2、20×5年12月31日，计息时： 借：应收利息（合同本金×合同利率） 500 贷款——利息调整（差额） 15.97 贷：利息收入（摊余成本×实际利率） 515.97 对B企业贷款的摊余成本 =4900+（4900×10.53%-500）=4915.97（万元） 河南大学工商管理学院 田维胜 3、20×6年l2月31日，计息时： 借：应收利息（合同本金×合同利率） 500 贷款——利息调整（差额） 17.65 贷：利息收入（摊余成本×实际利率） 517.65 对B企业贷款的摊余成本 = 4915.97+（4915.97×10.53%-500） =4933.62（万元） 河南大学工商管理学院 田维胜 4、20×7年12月31日，计息时： 借：应收利息（合同本金×合同利率） 500 贷款——利息调整（差额） 19.51 贷：利息收入（摊余成本×实际利率） 519.51 对B企业贷款（确认减值损失前）的摊余成本 = 4933.62+（4933.62×10.53%-500）=4953.13（万元）. 5、20×7年l2月31日，A银行预计从对B企业贷款将收到现金流量的现值计算如下： 500×（1+10.53%）-1 + 2500×（1+10.53%）-2 =2498.7147万元≈2498.71（万元） A银行应确认的贷款减值损失 =4953.13-2498.71=2454.42（万元）。 河南大学工商管理学院 田维胜 借：资产减值损失 2454.42 贷：贷款减值准备 （减值金额） 2454.42 同时： 借：贷款——已减值（本金、利息调整余额）4953.13 贷款——利息调整 （100－15.97－17.65－19.51） 46.87 贷：贷款——本金 5000 注：此时该贷款的摊余成本是2498.71万元。 河南大学工商管理学院 田维胜 6、20×8年l2月31日 借：存放中央银行款项（或吸收存款） 500 贷：贷款——已减值 500 借：贷款减值准备 263.11 贷：利息收入（摊余成本×实际利率） 2498.71×10.53% 263.11 登记表外科目： 收入：应收未收利息（合同本金×合同利率） 500 河南大学工商管理学院 田维胜 举例说明2 例：20×6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率10％，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下： （1）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。 （2）20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素发现该贷款存在减值迹象采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。 （3）20×7年3月31日，从客户收到利息1 000 000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。 河南大学工商管理学院 田维胜 （4）20×7年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。 EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。 （5）20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元。当日，该房地产的可变现净值为84 000 000元。 （6）20×7年12月31日，从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。 （7）20×7年12月31日，该房地产的可变现净值为83 000 000元。 （8）20×8年1月1日，EFG银行