第八章节财政学幻灯片.pptVIP

所得课税的特点： 1、税额的多少决定于有无收益和收益的多少，而不决定于商品或劳务的流转额。税收相对公平 2、是直接税。一般不存在重复征税，不影响商品相对价格 3、课税有弹性，不易保证财政收入的稳定。 4、征管工作复杂。 第8章 税收制度第三节 所得课税 8-3-02 一、企业所得税 1. 概念：是对我国境内企业以及其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 2 .纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（指经有关部门批准，依法注册登记的事业单位、社会团体等组织），（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第8章 税收制度第三节 所得课税 8-3-03 一、企业所得税 3 .税率： （1）基本比例税率：25% （2）特殊规定：，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%. 第8章 税收制度第三节 所得课税 8-3-04 一、企业所得税 4、计税依据：应纳税所得额 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额＋税法调整项目 （１）收入总额＝生产经营收入＋财产转让收入＋利息收入＋租赁收入＋特许权使用费收入＋股息收入＋其他收入 （２）准予扣除项目：指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。 第8章 税收制度第三节 所得课税 第8章 税收制度第三节 所得课税 一、企业所得税 5、 计算税额 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 6、 征收方法 按年计算，分月预缴，年终汇算清缴，多退少补。（如果企业上一年发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补。） 8-3-08 二、个人所得税 1. 概念：是对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国境内的个人所得所征收的一种税。 2 .纳税人 （１）居民：对其来源于境内外的所得征税。 ①在中国境内有住所的个人。习惯性居住地。 ②在中国境内无住所但在一个纳税年度中居住满一年的个人。 （２）非居民：对其来源于境内的所得征税。 ①在中国境内无住所又不居住但有来源于中国境内所得的个人。 ②在中国境内无住所并在一个纳税年度内居住不满一年但有来源于中国境内收入的个人。 第8章 税收制度第三节 所得课税 8-3-09 （１）工资、薪金所得：适用九级超额累进税率 应纳税额＝(月工薪收入－扣除费用)×适用税率－速算扣除数 九级超额累进税率表（工资、薪金所得） 级数 全月应纳税所得额（含税） 税率% 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 8-3-10 （２）个体工商户生产经营所得：适用五级超额累进税率 应纳税额＝[生产经营收入总额－(成本+费用+损失)]×适用税率－速算扣除数 五级超额累进税率表 （个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用） 级数 全月应纳税所得额（含税） 税率% 速算扣除数 1 不超过5000元的 5 0 2 超过5000元至10000元的部分 10 250 3 超过10000元至30000元的部分 20 1250 4 超过30000元至50000元的部分 30 4250 5 超过50000元的部分 35 6750 8-3-11 （3） 对企事业单位承包承租经营所得：适用五级超额累进税率 应纳税额＝（纳税人年收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数 （４）劳务报酬所得： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 劳务报酬所得税率表 级数 应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过20000元的部分 每次收入≤4000元 每次收入－800 20 0 每次收入＞ 4000元 每次收入×（1－20％） 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 每次收入×（1－20％） 30 2000 3 超过50000元的部分 每次收入×（1－20％） 40 7000 8-3-12