第二讲基本核算方法幻灯片.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * 2009.9.13 （一）基本凭证：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记帐的凭证。P31-33 （二）特定凭证：指银行据以办理业务，并可代替传票以记帐的各种专用凭证。 凭证格式一般由银行设计、印制，采用一次套写数联；由单位和银行分别联次使用，据以处理业务和帐务。如支票、进帐单、现金缴款单；联行报单、银行汇票等?。 特点： 1.手工、电脑并存的情况下，大量采用单式凭证；今后若采用电脑记帐，将采用复式凭证； 2.大量采用外来原始凭证代替记帐凭证； 3.传递环节多。 2009.9.13 2009.9.13 帐务组织 一、帐务组织的概念及特点 帐务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从帐簿设置、记帐程序直到试算平衡、编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。它包括明细核算和综合核算两个系统。 明细核算是按账户进行的核算，即在每一会计科目下，按单位或资金性质立户，能详细反映各项资金运动的具体情况； 综合核算是按科目进行的核算，旨在总结地反映各类资金运动的整体情况。 ? ? ? ? ? ? 明细核算：分户帐、登记簿、余额表、现金收付日记簿 综合核算：科目日结单、总帐、日计表 帐务组织 2009.9.13 帐务组织 二、明细核算系统 （一）分户帐及其处理 P37-38 1.甲种分户帐 2.乙种分户帐 3.丙种分户帐 4.丁种分户帐 （二）登记簿及其处理 P40 （三）余额表及其处理 1.计息余额表 P64 2.一般余额表 （四）现金收付日记簿及其处理 P40 2009.9.13 三、综合核算系统 （一）科目日结单及其处理 据各科目当日的传票来编制，每个科目编制一张。 是反映每一科目当日传票张数和借、贷方发生额的汇总记账凭证，又称总传票。其作用是监督明细账的笔数和发生额，是轧平当日账务和登记总账的依据。应注明平衡关系。 （二）总帐及其处理 P38-39 要点：1、总帐的发生额据科目日结单填制； 2、总帐是编制日计表的依据； 3、总帐的余额 （1）余额借贷方轧差反映的（单方向反映的） 本日余额=上日余额±当日发生额 例：资产类科目本日的余额=上日借方余额+本日借方发生额-本日贷方发生额 （2）需借贷方同时反映余额的（主要是资产负债共同类中某些科目，例“未核销报单款项”等科目，） 帐务组织 （三）日计表及其处理 反映当天全部银行业务活动情况的会计报表，是轧平当天全部银行帐务的重要工具。 要点：1、日计表的数据来源于总帐 2、日计表的平衡关系 四、帐务核对 目的：确保帐帐、帐款、帐证、帐表、帐实、内外帐六相符。 内容： （一）每日核对 P41-42 （二）定期核对 P42-43 2009.9.13 2009.9.13 帐务组织 五、帐务核算程序图 总特点：双线核算、总分核对 1.手工作业下核算程序图 P42 注意几点：（1）综合核算的流程 （2）明细核算的流程 （3）两者原始依据一致 （4）总、分之间的核对关系 2.电脑操作下核算程序图 仍分为综合核算、明细核算两大系统。具体做法根据各行电脑普及 程度不同而有所区别。 （1）明细核算：仍按会计核算的要求按科目设置分户帐，分户帐 存储在电脑内。但在凭证处理方面各行做法不同，一般手工、电脑 混用。 （2）综合核算：一般各行做法：科目日结单仍由手工结出，总帐 、日计表由电脑打出。 2009.9.13 科目代号 户名 摘要 余额 科目代号 户名 摘要 余额 (位数) (位数) 一般余额表(　　) 　年　月　日　共　页第　页 (白纸黒油墨) 会计　　　　　　复核　　　　　　制表 类别 日期 借方 贷方 传票 张数 附件 张数 金额 传票 张数 附件 张数 金额 转账 小计 现金 合计 2009.9.13 　　　银　行（　　） 　科　目　日　结　单 　　　年　月　日 经办员： 2009.9.13 科目代号 科目名称 昨日余额 本日发生额 本日余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银　　行(　　) 　日　计　表 年　月　日　　　共　页第　页 (白纸黒油墨) 行长　　　　会计　　　　复核　　　　制表 2009.9.13 五、会计报表 ?一、会计报表编制要求 1.完整性；2.真实性；3.正确性；4.及时性 二、会计报表的种类和编制方法 （一）内部报表 （二）外部报表 1.日计表；