中国税收教学课件作者第三版第六章企业所得税幻灯片.pptVIP

定期减免税的过渡方法 享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。（法第57条第一款） 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。国发〔2007〕39号 减半的税率是指法定税率（25％）的减半 特定地区的优惠过渡 法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。（法第57条第二款） “发展对外经济合作和技术交流的特定地区”是指深圳、珠海、汕头、厦门、海南5个经济特区；国发〔2007〕40号 “国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区”是指上海浦东新区； 国发〔2007〕40号 在上述地区内新设立的高新技术企业，可自取得第一笔生 产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得 税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税 其他鼓励类企业的优惠过渡 国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。 （法第57条第三款） “国家已确定的其他鼓励类企业”是指按规定享受国务院规定的西部大开发税收优惠政策的企业。 该项政策继续执行到2010年到期； 到期后是否延期暂没有规定，届时由国务院决定。 实施企业税收过渡优惠政策的其他规定 享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第一部分规定计算享受税收优惠。 企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。 《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》国发〔2007〕39号 （二）税收协定与国内法的关系 协定优先原则 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定 与本法有不同规定的，依照协定的规定办理。（法第58条） 例：我国与别国签订的协定中对非居民企业取得的股 息、红利征收预提税的税率有5%、10%和15%的，但现行 外资税法对外商投资者来自与外商投资企业的股息、红利免 税，二者如何适用？ 孰优原则，可以免税 在香港特别行政区、澳门特别行政区和中国台湾地区登记注册的企业。 在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用企业所得税法第二条第二款、第三款的有关规定。 （条例第132条） 比照执行依照外国（地区）法律成立的企业的税收规定： 在中国境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （三）生效日期 国务院根据本法制定实施条例。（法第59条） 《企业所得税法》及其实施条例自2008年1月1日 起施行。（法第60条、条例第133条） （四）法律衔接 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。（法第60条） 本条例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日国务院发布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》和1994年2月4日财政部发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》同时废止。（条例第133条）　 民之大命，谷米也； 国之所宝，租税也！ 2、核定征税及条件 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。（法第44条） 税务机关依照企业所得税法第44条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法： （一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定； （二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定； （三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； （四）按照其他合理方法核定。 企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。 （条例第115条） （三）受控外国公司 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第四条