中国税收教学课件作者第三版第七章个人所得税幻灯片.pptVIP

(三)关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题 个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资、薪金所得全并后计征个人所得税。 公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务、交通费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。 (四)关于失业保险费(金)征税问题 城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期工资、薪金收入，免予征收个人所得税；超过规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。 具备《失业保险条例》规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。 (五)关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题 ①职工个人以股份形式取得，仅作为分红依据，不拥有企业量化资产的，不征税 ②职工个人以股份形式取得的，拥有企业量化资产股份，取得时暂缓征；在实际转让时，按“财产转让所得”征个人所得税。 ③职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配取得的股息、红利，按“利息、股息、红利”项目征税。 (六)两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题 两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，可以对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款。（先分后税） 例：某学校四位老师共写一本书，共得稿费35000元，其中1人得主编费5000元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况为： 解：（1）四人应各自扣除费用 （2）主编应纳税=（5000+30000?4）?（1-20%）?20%?（1-30%）=1400（元） （3）其余三人各自纳税=（30000?4）?（1-20%）?20%×（1-30%）=840（元） （4）四人共纳个人所得税=1400+840?3=3920（元） （七）关于个人取得退职费收入征免个人所得税问题 ①退职费是指个人符合规定的退职条件并按规定的退职费标准所领取的退职费； ②对于不符合规定的退职条件和退职费标准所取得的退职费收入，应在取得的当月按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 ③对退职人员一次取得较高退职费收入的，以原每月工资、薪金收入总额为标准，划分为若干月份的工资薪金收入后，计算个人所得税的应纳税所得额及税额。但按上述方法划分超过了6个月工资、薪金收入的，应按6个月平均划分计算。 ④个人退职后6个月内又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职、受雇取得的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。 ( 八)对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法 ①企业宣告破产，企业职工从该破产企业取的一次性安置费收入，免征个人所得税。 ②个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。 ③个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。 ④个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险金、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 ( 九)办理补充养老保险金退保的征税办法 单位为职工个人购买商业性补充养老保险金等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。 ( 十)提供担保个人所得税的征税办法 个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照《个人所得税法》规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。 (十一)个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法 个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税； 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得“应税项目缴纳个人所得税。 (十二)企业为股东个人购买汽车个人所得税的征税方法 1、企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。 2、上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。 第六节 境外所得的税额