中国税收教学课件作者第三版第五章节关税课件幻灯片.pptVIP

（二）出口货物海关估价方法 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： 1.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； 2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； 3.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 4.按照合理方法估定的价格。 四、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费计算 1.以一般陆、空、海运方式进口货物：①运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。②运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的应估算，其中运费按运费率计算运费，保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。 2.以其他方式进口货物：　 邮运进口货物，以邮费作为运输、保险等相关费用；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，按货价的1%计算运输及相关费用、保险费。 3.出口货物：出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。 第七节行李和邮递物品进口税 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。 是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。 课税对象包括入境旅客、运输工具、服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品等项物品。 第五节行李和邮递物品进口税 纳税人是携带应税个人自用物品入境的旅客及运输工具服务人员，进口邮递物品的收件人，以及以其他方式进口应税个人自用物品的收件人。 现行行邮税税率分为50％、20％、10％三个档次 进口税采用从价计征，完税价格由海关参照该项物品的境外正常零售平均价格确定。 进口税税额=完税价格乘以进口税税率， 海关按照填发税款缴纳书当日有效的税率和完税价格计算征收。纳税人应当在海关放行应税个人自用物品之前缴清税款。 第六节 关税征收管理 一、关税缴纳 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。 二、关税的强制执行 强制措施主要有两类： 一是征收关税滞纳金。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式为： 关税滞纳金金额 =滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数 二是强制征收。纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 三、关税退还 有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理： 1、因海关误征，多纳税款的。 2、海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。 3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。 对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因(非其他原因)原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。 海关应当自受理退税申请之日起30日内，作出书面答复并通知退税申请人。 四、关税补征和追征 根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日1年内，向纳税义务人补征； 因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。 五、关税纳税争议 在纳税义务人同海关发生纳税争议时可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。 纳税争议的申诉程序：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。逾期申请复议的，海关不予受理。海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形式正式答复纳税义务人；纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。 本章结束 谢谢！ 关税特定减免 (五)边境贸易进口物资 边境贸易有边民互市贸易和边境小额贸易两种形式。 边民通过互市贸易进口的商品，每