中国税收教学课件作者第四版李国淮韦宁卫电子教案习题答案中国税收第7章个人所得税税幻灯片.pptVIP

【实例应用】李教授于8月外出讲学，一次取得劳务报酬60000元。计算其应缴纳的个人所得税（不考虑其他税费）。? 解： （1）应纳税所得额＝60000×（1－20%）＝48000（元）?（2）应纳税额＝48000×30%－2000＝12400（元）。? 　(三)为纳税人代付税款的计算方法  1.不含税收入额不超过3360元的： (1)应纳税所得额=(不含税收入额-800) ÷(1-税率) (2)应纳税额=应纳税所得额×适用税率  2.不含税收入额超过3360元的：  (1)应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数) ×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)] 　或：应纳税所得额=[(不含税收入额-速算扣除数) ×(1-20%)]÷当级换算系数 (2)应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数  【实例应用】 设计师赵某为甲公司进行一项工程设计，按照合同规定，甲公司应支付赵某的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。计算甲公司应代付的个人所得税税额。? 解： 应纳税所得额=[（48000—2000）×（1—20%）]÷76% =48421.05（元）?甲公司应代付个人所得税=48421.05×30%—2000 =12526.32（元）? ? 五、稿酬所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 1.应纳税所得额的确定?（1）每次收入不超过4000元的? 应纳税所得额=每次收入额-800元?（2）每次收入4000元以上的? 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）? （二）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率×（1-30%） 难点： 每次收入（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。? （2）在两处或两处以上出版、发表同一作品而取得的稿酬，则可以分别各次取得的所得或再版所得分次征税。? （3）个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。? （4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。? （5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。? （6）作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。?配 优惠：对稿酬这种知识性所得的特殊政策 对稿酬所得按20%税率计算个人所得税后，再按应纳税额减征30%。 【实例应用】 中国公民李阳为自由撰稿人，某年10月份出版中篇小说一部，取得稿酬40000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬20000元和报社稿酬3800元。请计算李阳应纳的个人所得税。? 解： 出版小说、小说加印应纳个人所得税 ＝（40000+20000）×（1－20%）×20%×（1－30%） ＝6720（元） 小说连载应纳个人所得税 ＝（3800－800）×20%×（1－30%） ＝420（元）? 六、特许权使用费所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 1.每次收入不超过4 000元的： 应纳税所得额=每次收入额-800元 2.每次收入在4 000元以上的： 应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） “每次收入”，是指一项特许权的一次许可使用所取得的收入。纳税人采用同一合同转让一项特许权分期（跨月）取得收入的，应合并为一次收入计算应纳税额。 （二）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率（20%） 七、财产租赁所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 （1）每次（月）收入不超过4 000元的 应纳税所得额=每次（月）收入额－缴纳的税费－修缮费用（800元为限）-800元 （2）每次（月）收入超过4 000元的 应纳税所得额=［每次（月）收入额－缴纳的税费－修缮费用（800元为限）］×（1-20%） （二）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×税率 难点： 每次收入 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。对一次取得数月、数年的租金收入，也可根据合同和实际所得所属月份分别计算。 八、财产转让所得应纳税额的计算 （一）应纳税所得额的计算 应纳税所得额=每次收入额－财产原值－合理费用 （二）应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 难点： 1.每次收入，是指一件财产的所有权一次转让取得的