内控课件第九章全面预算内部控制幻灯片.pptVIP

第九章 全面预算内部控制 1.目标 ? ? 整合三流 创造一流 ? ? ? 贯彻落实企业发展战略的需要 协调各部门、各单位、各有关人员行动 的需要 有效配置资源的需要 科学评价企业绩效与考核的需要 防范和降低企业经营和财务风险 3 2.全面预算管理基本流程 编 制 基础工作 管理制度 组织机构 执 行 监控/差异分析 调 整 非主观因素的影响 差异分析/考核评价 总量、结构分析 责、权、利结合 7 3.主要风险点 ? ? ? 不编制预算或预算不健全，可能导致企 业经营缺乏约束或盲目经营 预算目标不合理、编制不科学，可能导 致企业资源浪费或发展战略难以实现 预算缺乏刚性、执行不力、考核不严， 可能导致预算管理流于形式。 8 4.预算的组织领导体制 ? 审批机构：预算管理委 员会 ? ? 企业负责人和各相关部门 负责人 以会议形式工作 ? 操办机构：预算管理办 公室 ? 设在财会部门，具体负责 全过程 ? 执行机构：各预算责任 单位 ? 职能部门、下属单位，甚至子公司 9 5.预算的编制 ? ? ? 编制依据：发展战略和年度生产经营计 划，综合考虑预算期内的内、外部环境 等因素 编制方式：通常可采用上下结合、分级 编制、逐级汇总 具体方法：选择或综合运用固定预算、 弹性预算、滚动预算 11 5.预算的编制 ? 程序 ? ? ? ? ? 董事会或高管层提出企业总体目标，根据总 目标制定部门分目标 预算管理办公室将目标分解，向二级责任单 位发出预算编制通知 二级责任单位按归口管理原则上报预案 预算管理办公室与二级责任单位沟通调整 预算管理办公室汇总各二级责任单位上报的 预案、编制及上报全面预算草案 13 5.预算的编制 ? 程序 ? ? ? ? 预算管理委员会对草案进行研究论证、沟通、调整、 完善后，提交董事会 董事会审核、批准全面预算方案 预算管理办公室下发经批准后的预算方案 预算管理办公室组织预算方案的讲解和学习 14 ? 预算编制过程中的内部控制重点 ? ? ? 层层上报环节的控制 预算平衡环节的控制 预算方案形成环节的控制 17 6.预算的执行 ? 预算执行控制的基本原则 ? 从严把握，原则上各项预算不得突破 以预算为标准，严格控制 预算方案分解下达环节的控制 差异分析环节的控制 预算调整环节的控制 18 ? 预算执行控制的主要内容 ? ? ? ? 6.预算的执行 ? 预算执行控制的控制重点 ? ? ? ? 支出严格控制在预算之内 收入必须完成合同要求 现金流应符合企业日常业务和长期发展 动态监控 ? ? ? 超预算支出严格控制 对外投资 重大工程 19 6.预算的执行 ? ? 差异分析 ? 计算差异、分析原因、处理措施 原则上不得调整，以保持其严肃性和稳定性 应履行严格的审批程序 ? 预算调整 ? ? 可能要比预算编制更复杂 不可抗力等客观原因、社会和经济环境、国家政 策、企业合并、分立等重大资产重组行为 20 ? 可以调整的情形 ? 6.预算的考核 ? 基本原则 ? ? ? ? 控制重点 ? 公开透明 公平 公正 ? ? 考核过程及结果应有 完整记录 ? ? 考核指标设置环节的控 制 考核标准确定环节的控 制 实施考核环节的控制 落实奖惩环节的控制 运营结果 策略 绩效管理 25 ××地铁集团公司预算调整申请及审批表 申请部门： 年 月 日 预算项目 原预算数 预算增减额 预算增减幅度 调整原因 申请部门 负责人审核 年 月 日 预算管理办公室 审核 年 月 日 预算管理委员会 审核 年 月 日 董事会 审核 21 年 月 日 ××地铁集团公司预算内费用控制表 部门： 编号： 日期 摘 要 本次报支 金额 年度 科目： 累计报支 金额 单位：元 预算金额： 预算尚余 金额 承办会计人 员签章 报账人员签 章 备 注 22 ××地铁集团公司预算外或超预算费用申请审批表 年 申请部门 月 日 申请人 申请种类 申请项目性质及金 额描述 申请理由 申请部门 领导审核 计划财务部 领导审核 分管财会工作 副总经理审核 总经理审核 董事长 □预算外费用 □超预算费用 □其他情况 年 年 年