内部控制潘琰内控第8章节0808出幻灯片.pptVIP

第六节 固定资产 固定资产 固定资产的控制目标 固定资产的控制流程 固定资产的内部控制设计 固定资产的控制目标 保证固定资产取得的合理性 正确地确定固定资产的价值 保证固定资产的安全完整和良好的运营状态 保证固定资产信息准确可靠 固定资产的控制流程 固定资产的取得 固定资产的使用 固定资产的退出 固定资产的内部控制设计 岗位分工控制 授权批准控制 取得和验收控制 使用和维护控制 处置和转移控制 天下奇闻：一幢大楼卖了150元 国有城建公司改制为民有民营股份制企业，国有资产全部退出。 被低估的大量国有资产全部流入了经营者（私人）的腰包，国有资产就这样流失。 第七节 筹 资 筹 资 筹资业务的控制目标 筹资业务的控制流程 筹资业务的内部控制设计 筹资业务的控制目标 保证筹资业务的合法性 保证筹资活动在发生前得到适当的审批 保证应付债券折价或溢价能合理的摊销 保证利息和股利的正确计提和适当支付 保证账户记录的正确和披露的恰当 筹资业务的控制流程 企业筹资业务流程因筹资方式的不同，存在着较大差别，下面以企业发行债券和股票为例，说明筹资业务的控制流程。 筹资 决策 筹资 执行 筹资 偿付 筹资业务的内部控制设计 岗位分工控制 授权批准控制 筹资决策控制 筹资执行控制 筹资偿付控制 第八节 对外投资 对外投资 对外投资业务的控制目标 对外投资业务的内部控制设计 案例：不见过程的败落 巴林银行倒闭案 直接原因：新加坡巴林公司期货经理尼克·里森的投资错误。 巴林银行最终无力继续经营而宣布破产。 对外投资业务的控制目标 保证投资业务的合法性 保证投资活动经过适当授权审批程序 保证投资资产的安全完整 保证对外投资的效益性 保证投资资产在账面和报表上合理反映 对外投资业务的内部控制设计 岗位分工控制 授权批准控制 可行性研究、评估与决策控制 对外投资执行控制 对外投资处置控制 思考题 以你所了解的案例说明，内部控制设计不当可能导致的严重后果。 “无论内部控制制度被设计得多么完美，运行得多么符合设计者的预期，都不是万能的”你赞同这个观点吗？请说出你的理由。 内部控制设计应遵循怎样的原则和步骤？  案例讨论 2006银行第一大案：96张汇票离奇被盗 讨论题： 集体舞弊容易被发现吗，应当如何防范？ 有了内部控制制度，是否就能抑制所有舞弊的发生？ 是“制度比人重要”还是“人比制度重要”？在内部控制方面，对人的要求，只注重业务素质，不注重道德素养行不行？  可进一步阅读的文献 中国内部控制标准委员会：《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范（征求意见稿），2007年版。 /nkbz/ zytz/200703/ t20070302521677. htm 。 赵保卿：《内部控制设计与运行》，经济科学出版社，2005年版。 (美）道格拉斯.R.卡迈克尔、约翰.J.威林翰、卡罗.A.沙勒著，刘明辉等主译：《审计概念与方法－现行理论与实务指南》，东北财经大学出版社，1999年版。 本章结束 第八章 内部控制设计 ——业务循环控制 学习目的 理解内部控制设计的原则和步骤 掌握货币资金的内部控制 掌握采购与付款业务循环的内部控制 掌握存货与固定资产的内部控制 掌握销售与收款业务循环的内部控制 掌握对外投资和筹资的内部控制 案例：内控“漏洞”为何产生？ 如果一个企业由出纳领取银行对账单并编制银行存款余额调节表，请结合内部控制的原理对此做法进行评析。 内控的“漏洞之源”何在？ 第一节 业务循环内部控制设计概述 业务循环内部控制设计概述 业务循环内部控制设计的内容 内部控制设计的原则及步骤 业务循环内部控制设计的内容 购货与付款循环控制 销售与收款循环控制 生产与费用循环控制 筹资与投资循环控制 内部控制设计的原则 制衡性原则 有效性原则 全面性原则 成本效益原则 适应性原则 合法性原则 重要性原则 内部控制设计的步骤 了解各业务循环内容和特点 确定控制目标 评估实现 目标的风险 确定控制点和控制措施 形成内部控制制度 执行内部控制系统 评价内部控制系统的效果 第二节 货币资金 货币资金 货币资金的控制目标 货币资金业务的内部控制设计 案例：小会计“导演”的亿元“大戏” 原国家自然科学基金委员会财务局的会计卞中共贪污、挪用公款高达2.2亿元。 在此案中，除了卞中个人犯罪之外，该单位在货币资金内部控制方面的严重缺陷给了罪犯者可乘之机。 案例分析　 货币资金的控制目标 保护货币资金安全，防止舞弊行为