税法第1章___总论.pptVIP

* 第一章 总论 * 具体处罚如下： （1）对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 （2）偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。 * 第一章 总论 * （3）偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。 　　对多次犯有偷税行为，未经处理的，按照累计数额计算。  * 第一章 总论 * 偷税案例 　　　江苏宋液酒业有限公司系宋军私营企业，自 2003年5月至10月间为达到偷税目的，采取销售不入账手段，致使该公司合计偷逃增值税、消费税368万余元，占同期应缴税款83.18%，虽经税务机关追缴，但尚有大部分偷税款未能追回，致使国家遭受巨大经济损失。今年6月27日，睢宁法院刑事审判庭以偷税罪判处宋液公司罚金730万元，其尚余偷税款 230万余元，予以追缴，上缴国库，该公司原法定代表人宋军犯偷税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金370万元。 * 第一章 总论 * 　　甲某是A公司的法定代表人 ,2004年A公司与B公司联合开发一建筑工程项目 ,A 公司在分得房源后 ,将其分得的房源中的一部分交由 C 公司建造。 另外 ,A 、 B 、 C 三公司约定 ,C 公司建造的那部分的费用由 A 公司承担，由牵头单位 B 公司转付给 C 公司 。 之后 , 在该项目的建设过程中 , 税务部门发现 A 公司的财务中有 270 万的支出不明 , 公安机关据此认为 , 甲某指使财务人员采用多列支出 270 万元冲抵成本的方法 , 偷逃国家税款 405000 元 , 占公司应交税额的 17%, 构成了偷税罪 。 因此 , 公安机关于 2006 年 1 月 12 日向检察院提请审查起诉。 　问：甲某的行为构成偷税罪吗？ 案情简介 ： * 第一章 总论 * 案例分析 　　　律师经过多方调查、取证,认为构成偷税罪的两点甲某均不符合。首先,甲某被提请审查起诉时,工程尚未竣工,根据税务总局的相关规定, 房地产开发企业在开发产品完工之前 , 其所发生的应纳税额尚不能确定。 A 公司即使在财务上出现错误 , 并不影响其在工程完工之后 , 按正确的应税额向国家申报并缴纳所得税 。 因此，在工程完工之前并没有造成国家税收的损失 , 更无法认定甲某具备偷税的故意 。 其次 ,A 公司所列支的 270 万元 , 是其应该给 C 公司的建筑安装工程款 , 由于 B 公司是牵头单位，该款须由 B 公司转付给 C 公司 , 所以 , 那 270 万元完全可以列支成本 。 综上所述 , 不管是主观方面还是客观方面 , 甲某都不符合偷税罪的构成要件。检察院采纳了本所律师的意见 ,对甲某作出了不起诉的决定。 * 第一章 总论 * 2、逃避追缴欠税：是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。欠税最终是要补交的。 欠税分为主观和客观等两种欠税： ①主观欠税是指企业有钱而不交； ②客观欠税是指企业想交税，但是没钱交。 * 第一章 总论 * 逃避追缴欠税罪在客观上必须具备下列条件： （1）纳税人欠缴应纳税款； （2）纳税人为了不缴纳欠缴的税款，实施了转移或者隐匿财产的行为； （3）由于纳税人转移或隐匿财产，致使税务机关无法追缴其欠缴的税款； （4）税务机关无法追缴的欠税数额达到了一万元以上。 * 第一章 总论 * 具体处罚如下： （1）对欠税行为的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款的50％以上5倍以下罚款。 （2）犯本罪的，数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的、处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。 （3）单位犯本罪的，对单位判处判金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罪。 * 第一章 总论 * 　3、骗税：骗税是一种特定的行为，是指采取弄虚作假和欺骗等手段，将本来没有发生的应税行为，虚构成发生的应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国家骗取出口退税款的一种少交税款的行为。以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，是骗取出口退税罪。 * 第一章 总论 * 具体处罚如下： 　　1、由税务机关追缴其骗税的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚款。并在规定期限内，税务机关停止为其办理出口退税。 　　2、对于犯骗取出口退税罪的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍