新财务会计教案 第十四章利润及利润分配教案.docVIP

江西财经职业学院会计一系教案 课程：财务会计（Ⅰ） Chapter 14 利润及利润分配 教学目的 与要求 通过本章的学习，理解利润的构成，掌握利润形成的会计处理；熟悉利润分配的一般顺序，理解利润分配的会计处理。 教学重点 与难点 利润形成的会计处理，利润分配的会计处理。 课时分配 4课时 课型 课堂讲授 习题 以辅导书为主，巩固强化。 参考资料 法规文件：企业会计制度第七章—利润及利润分配 参考书目：注册会计师考试用书 企业会计制度 08初级会计实务 朱圻贤主编：《财务会计Ⅰ》，江西高校出版社，2005版 教学体会 教学内容 引言：《企业会计准则》第五十四条规定：“利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资收益和营业外收支净额。”新企业会计制度第106条规定：“利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。”新旧会计准则与会计制度对于利润及利润分配的相同点和不同点在哪里？ 第一节 利 润 一、利润的构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 利润相关计算公式如下： (一)营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 其中： 营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。 资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失)。 投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。 【例1】企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有( )。- A．消费税 B．增值税 C．教育费附加 D．城市维护建设税 【答案】ACD 【例2】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。 A. 13 B．15 C．18 D．23 【答案】D 【解析】营业利润=100-80-5-2+10=23（万元）。 (二)利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 其中： 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 (三)净利润 净利润=利润总额-所得税费用 其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 【例3】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。 A．固定资产盘盈 B. 确认所得税费用 C．对外捐赠固定资产 D．无形资产出售利得 【答案】ACD 二、营业外收入和营业外支出的核算 (一)营业外收入 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。其中： 非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款，扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。 盘盈利得，主要指对于现金等清查盘点中盘盈的现金，报经批准后计入营业外收入的金额。 罚没利得，指企业取得的各种罚款，在弥补由于对违反合同或协议而造成的经济损失后的罚款净收益。 捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。 企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。该科目贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外收入的项目进行明细核算。 【例4】某企业将固定资产报废清理的净收益8 000元转作营业外收入。会计分录如下： 借：固定资