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郭小聪 主编 政府经济学 （第二版） 第4篇 政府收入理论与应用 第10章 政府课税一般理论 第11章 政府的收入结构 第12章 中国政府的财税制度 第13章 政府预算管理 本章重点 税收是国家对部分社会产品实行的强制性分配，对所有经济行为主体和国民经济运行都具有很大的影响。税收是一个国家财政收入的主要来源，是政府实现其职能的物质基础。而政府征税，必须依据法律并按照一定的原则进行。本章主要阐述税收的含义，税种的分类，探讨税收原则与税收效应以及税收制度等关于税收的一般理论问题。 关键词 税收原则 税收经济效应 税收制度 税收管理体制 税基 税率 拉弗曲线 10.1 税收的含义与税种的划分 10.1.1 税收的含义 所谓税收，是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。 10.1.2 税收的特征 10.1.3 税种分类 1. 按征收实体分类：力役税、实物税和货币税 2. 按课税对象分类：所得课税、财产课税和商品（劳务）课税 3. 按税收的计征标准分类：从量税和从价税 4. 按税收与价格的关系分类：价内税和价外税 5. 按税收负担是否可以转嫁分类：直接税和间接税 6. 按税收管理权限分类：中央税、地方税、中央与地方共享税 10.2.1 税收原则的含义 税收原则是国家征税的准则，是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收法制所遵循的具体化的指导思想。 10.2.2 税收原则 10.2.3 税收的经济效应 1. 税收宏观经济效应 （1）税收乘数与宏观经济效应的作用机制 税收乘数＝ 式中：△y——国民生产总值的增量； △T ——税收增量； b ——边际消费倾向。  （2）税收对经济增长作用的理论解释： 拉弗曲线  （3）税收对产业结构的影响 （4）税收的经济稳定效应 2. 税收的微观经济效应 （1）对企业投资的影响 （2）税收对厂商生产的影响 （3）税收对消费者行为的影响 （4）税收对个人工作的影响 （5）对实现公平的影响  10.3.1 税收制度概述 一个国家的税收制度，是指国家以法律的形式规定的各种税收法律、法规的总称，或称国家以法律形式确定的各种课税制度。 10.3.2 税制结构及其影响因素 1. 税制结构 税制结构，也被称作税制模式，是国家税制调节体系的整体布局和构成。 2. 影响税制结构的主要因素 （1）生产力发展水平 （2）社会经济结构 （3）经济管理体制 （4）经济管理水平和税收征管水平  10.3.3 税制要素 1. 纳税人 所谓纳税人，是指税法上规定的拥有课税对象从而必须履行纳税义务的单位和个人。 2. 课税对象 课税对象是征税的目的物和国家据以征税的依据。 3. 税目 税目是课税对象的具体项目。  4. 税率 税率是纳税人应纳税额与计税依据之间的关系或比例。 5. 纳税环节 纳税环节是税法规定的纳税人缴纳税款的环节。 6. 纳税期限 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。 7. 减税、免税 8. 违章处理 10.3.4 国际税制改革的趋势 1. 扩大税基、降低税率。 2. 调整结构，突出增值税在税制结构中的地位。 3. 简化税制，减并税率，各国税制结构逐步趋向一致。 4. 社会保障税比重上升，关税税负水平将不断下降。  10.4.1 税收管理的内容与方法 1. 税收管理的内容 （1）税收法制管理 （2）税收征收管理 （3）税务行政管理 2. 税收管理的方法 （1）法律方法 （2）经济方法 （3）宣传教育方法  10.4.2 税收管理体制 1. 税收管理体制的含义 税收管理体制是指划分中央和地方税收管理权限的制度规范，是税收管理的重要组成部分。  2. 税收管理体制的类型 （1）集权型 （2）分权型 （3）集权分权兼顾型 3. 税收管理机构的设置 大致有三种类型：中央政府一套税务机构；中央政府和州政府两套税务机构以及中央、州和地方三级政府三套税务机构。 10.4.3 税收征收管理发展趋势 1. 税务机构职责的发展及与纳税人关系的调整 2. 税务机构提高为纳税人服务的意识与水平 3. 建立完善的税务中介组织，实行税务代理制 4. 税收征管以计算机网