财科所——审计培训教程-20180714知识讲稿.pptVIP

* * 举例： 事项 企业及与确定的中长期发展目标正在进行较大规模的投资扩张，由于基本建设投资规模大，因而对企业未来发展存在着一定的风险。 了解与报表层次以及科目认定层次的关系 需考虑对策 审计人员需要设计审计程序来验证与既定目标相关的外部环境有否发生变化，所定目标是否仍然具有可行性和指导性，所有投资活动是否都在按投资计划有序进行等。这些审计程序是判断企业在建工程是否发生减值以及企业中长期投资，可持续经营能力是否发生问题的必要依据。 举例： 事项 预售款与发货时间间隔较长，预售客户现金，应是用增值税专用发票却使用普通发票。 了解与报表层次以及科目认定层次的关系 需考虑对策 销售的真实性。 举例： 事项 化工企业面临的环境问题。 了解与报表层次以及科目认定层次的关系 需考虑对策 可能意味着需要确认预计负债。 并充分考虑影响其持续经营事项。 举例： 事项 产品技术升级 了解与报表层次以及科目认定层次的关系 需考虑对策 可能导致企业原有的生产设备和存货发生减值，甚至影响持续经营假设的适当性。 进而导致存货易于发生高估错报（计价认定） 举例： 事项 对高价值、易转移的存货缺乏实务安全控制。 了解与报表层次以及科目认定层次的关系 需考虑对策 可能导致存货的存在性认定错误。 举例： 事项 被审计单位可能存在偷税行为。 了解与报表层次以及科目认定层次的关系 需考虑对策 补税、缴纳滞纳金和罚款就是其潜在的财务后果。将会导致现金流出或资产减少 。严重会影响企业的持续经营。 控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 财务 报告 目的 内部控制五要素 被审计单位 经营 目的 合规性 目的 九、内部控制 了解内部控制与控制测试 了解内部控制包含两层含义： 一是评价控制的设计，即考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报； 二是确定控制是否得到执行，即某项控制存在且被审计单位正在使用。 控制测试是测试控制运行的有效性。 九、内部控制（续） 当存在下列情形之一时，控制测试是必要的： 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果； 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 九、内部控制（续） 内控测试时间 如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过两年。 每年都要测试的控制 A. 信息技术一般控制 B. 拟信赖的针对特别风险的控制 九、内部控制（续） 内控了解程序 内控测试程序 询问 询问 观察 观察 检查 检查 穿行测试 穿行测试 重新执行 内控程序 特别风险：是指需要注册会计师特别考虑的重大错报风险。 （一）风险是否属于舞弊风险； （二）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关； （三）交易的复杂程度； （四）风险是否涉及重大的关联方交易； （五）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间； （六）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 十、特别风险 特别风险测试 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。 十、特别风险 举例： 风险 审计程序 具体应对措施 日常会计核算存在的凌驾风险 应当测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当 (1)了解被审计单位的财务报告过程，并了解被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制； (2)评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行： (3)询问被审计单位内部参与财务报告过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动； (4)确定测试的时间； (5)选择拟测试的会计分录或调整分录。 谢谢！ * 41项 * * * * * * * * * * 风险导向审计及其应用 2012年07月 授课内容 第一讲 风险导向审计基本理论 第一讲 内容提要 审计监督体系 会