试析我国增值税改革.docxVIP

浅析我国增值税改革一、增值税改革的背景和必要性我国于1984年试行增值税，当时选择生产型增值税，我国政府一直在与通货膨胀作斗争，而固定资产投资过度膨胀又一直是通货膨胀不断攀升的重要因素。采取生产型增值税，实际上就是通过层层加大固定资产的购入成本，把一部分固定资产投资转换为税收，从而达到抑制固定资产投资的盲目扩张，进而抑制通货膨胀，实现经济宏观调控的目的。可以说，生产型增值税的选择在我国只是为了适应特定经济发展阶段的产物。虽然它在一定时期内发挥过积极作用，但随着我国市场经济体制的逐渐建立和完善，生产型增值税本身所固有的负面效应愈来愈明显地暴露出来，它已经不能适应市场经济的要求，甚至在一定程度上阻碍了经济的发展，也产生了下列问题：1）加重了纳税人的税收负担，阻碍了企业之间的公平竞争。生产型增值税的突出特点是重复征税，给纳税人增加了额外的税收负担。2）不利于产业结构的调整和优化。不允许抵扣购进固定资产的已纳税金，必然导致资本有机构成高的产业的税收负担重于资本有机构成低的产业。3）制约了生产向专业化、社会化大生产的方向发展。4）削弱了我国产品在国际市场上的竞争力。5）不利于引进外资。所以，改革现行流转税制度，实现增值税转型，已成为当前一项十分紧迫的任务。目前我国试点改革已有5年，并且已经取得了显著的效果。二、增值税法改革的基本思路???增值税转型改革的基本点是将生产型增值税转变为消费型增值税。增值税法改革就是要以立法的形式来确立增值税的转型改革。???增值税转型改革究竟是分步实施还是一步到位?是渐进式推进还是尽快全面实行?这是目前仍然争论较大的问题。“分步论”者认为，如果生产型增值税一步到位转变为消费型增值税，在改革推出后的短期内，财政收入会急剧减少，国家财政收支难以承受。因此建议分两步走，先将生产型增值税转型为收入型增值税。随着经济增长和财政收入增加，适当的时候再将收入型增值税转型为消费型增值税。“一步论”者则认为，从生产型到收入型，最后再到消费型，虽不失平稳，但不可取，因为任何改革不可避免地都要付出成本。仅以单项税收的减少为理由而只做改良，不进行改革，错失发展良机，是站不住脚的。同时，对增值税改革付出的成本应辩证地看，由生产型增值税转变为消费型增值税可能会使财政收入在一个方面减少，但在另一个方面则会因实行消费型增值税而刺激企业的发展和利润的增加，从而使因增值税转型而减少的税收收入在所得税收入中得到弥补，更何况随着企业的发展，生产经营规模的扩大，其增值税税额本身也会随之增加。本人更赞成“一步论”者的观点。一切新事物的诞生，都有“分娩阵痛期”。既然我们都已一致认识到生产型增值税的诸多弊病，那么就应该下最大决心尽快进行改革。在改革过程中，首先要破除国家财政收入过分依赖增值税的观念，而应着力去研究如何建设和完善适应国家财政需要的完整的税制体系。在这方面，比如税种的设置及其完善、新税的开征、税收征管方式的改进等等，都大有文章可做。税收立法应该为市场主体提供公平竞争的环境保障。当前的增值税转型改革，如果决定采取渐进的方式分步实施，只在局部地区、部分行业中实行，那么很可能又会产生一系列新的矛盾，特别是对纳税人继续实行差别待遇更可能造成新的行为扭曲，其实际效果将会背离我们改革的初衷。所以，增值税转型改革在经过必要的短时期的试行之后，应该尽快过渡到对全国各行业实行增值税转型，并最终实现全部新增固定资产都纳入抵扣范围，以便彻底解决重复征税和税负不公平的问题。三、在改革中的注意点政府在此次改革中应注意几点：一是提高政府支出效率，缓解支出压力。在扩大增值税征收范围后，因消除了大量重复征税的因素可能会在短时期出现税收收入的增长减缓的势头，这无疑降低了政府进行此项改革的动力，从实际来看，我国仍存在较大的应对全球金融危机，促进国内经济持续发展，保障民生的政府支出压力，这种压力的缓解，政府更多地寄希望于税收收入的增加，但这种做法无异于“面多了加水，水多了加面”，使我国财政陷入了“悖论”境地，极大地制约增值税税基的拓展。二是提高增值税征管水平。对劳务征税的复杂程度并不亚于对商品和货物征税，甚至要更加复杂。为了对劳务征收增值税，需要根据提供劳务的企业的特征，进一步完善增值税征收制度，以便实施对劳务征收增值税。三是政府的税收政策定位要从以前单纯追求GDP的增长转向追求可持续发展，即以可持续发展为目标，整体优化税制。增值税转型，不仅是完善税制的必要，更应该认识到，增值税制的完善直接关系到产业结构升级和经济发展方式的转变。服务业属于低碳行业，优化增值税、营业税制，与科学发展和可持续发展的要求相一致。同时，通过各种税制绿化措施鼓励和引导有效生产和合理消费，包括节能减排的税收措施和鼓励科技发展等税收措施。本页为著作的封面，下载以后可以删除本页！【最新资料 Word版可自由编