试析新会计准则下企业递延所得税费用的核算.docVIP

河南广播电视大学 毕 业 论 文 学生学号：： 专 业： 职 称： 日 期： 目 录 一、对所得税费用核算的初步认识 1 （一）所得税会计核算的方法 1 （二）递延所得税费用核算的一般程序 1 二、递延所得税费用的相关确认 1 （一）资产、 负债的帐面价值的确认 1 （二）资产、 负债的计税基础的确认 2 （三）暂时性差异的确认 3 （四）递延所得税费用的确认 4 三、递延所得税费用的账务处理 4 （一）递延所得税费用所涉及的有关账户 4 （二）递延所得税费用相关会计分录 5 四、递延所得税综合应用举例 6 参考文献： 7 浅析新会计准则下企业递延所得税费用的核算 摘 要：新会计准则的颁布，使现代企业全面执行新会计准则的规定，采用资产负债表债务法核算企业的所得税费用。由于会计与税法的目的不同，会计上的处理方法长期以来都和税法的规定有出入。中国企业会计准则》于 2006 年 2 月 15 日正式发布自2007 年 1 月 1 日起在上市公司中率先执行。新会计准则中明确规定所得税会计采用资产负债表债务法将进一步调整会计准则与税法的差异 缩小所得税处理原则与国际财务报告准则的差异。计算确定有关资产负债项目产生的递延所得税资产和递延所得税负债。第一 确定资产、 负债的帐面价值。第二 确定资产、 负债的计税基础。第三 比较帐面价值与计税基础以及确定暂时性差异。第四 确认递延所得税资产及递延所得税负债。第五 确定所得税中的所得税费用资产、 负债的帐面价值资产、 负债的帐面价值资产、 负债的计税基础采用资产负债表债务法，税法计价基础即计税基础，是企业在资产负债表日，根据税法规定，为计算应交所得税所确认的资产或负债的价值，也是申报所得税时该资产或负债的计税金额。它分为资产的计税基础和负债的计税基础。资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。具体确认资产计税基础时，应区分不同情况进行处理通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的后续计量因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础差异如各项资产发生减值，按照会计准则的规定应当计提相关的减值准备，而税法规定企业提取的减值准备一般不能税前抵扣，只有在资产发生实质性损失时才允许税前扣除，由此就产生了资产计税基础与账面价值之间的不等负债的计税基础负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的计税基础=负债账面价值具体确认负债计税基础时，应区分不同情况进行处理：负债的确认和偿还负债的账面价值与计税基础是相等的负债的确认可能会影响损益，则负债计税基础与账面价值就会出现不等。是不得在当期税前扣除的，也就意味着此项预计负债的金额，按税法规定在当期不得抵扣，只有在实际发生时才可以税前扣除。此时预计负债的计税基础是零则负债计税基础与账面价值就会不等暂时性差异暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差。未作为资产与负债确认的项目，按税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差也属于暂时性差异。 暂时性差异按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳所得额时，将导致产生应税金额的时间性差异。资产的帐面价值大于其计税基础资产的帐面价值大于其计税基础负债的账面价值小于计税基础负债的账面价值小于计税基础，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于计税基础负债的账面价值大于其计税基础花中东:铜陵学院学报2008 [2]梁红霞北京教育学院学报2009(4) [3]王宗江，张宝清.财务会计[M].北京:高等教育出版社，2005 [4]荣国萱，钟玲.税务会计[M].郑州:河南科学技术出版社，2008 [5]信蓁蓁.浅析企业会计新准则中所得税问题[J].时代经贸（学术版），2008 员工录用管理制度 为规范试用期员工的管理和辅导工作，创造良好的试用期工作环境，加速试用员工的成长和进步，特制定目标责任制制度。一、员工试用期规定?1、自员工报到之日起至人力资源部确认转正之日起。?2、员工试用期限为3个月，公司根据试用期员工具体表现提前或推迟转正。（一）、福利待遇?1、试