第一章 税收基础知识 《中国税收》教材课程.pptVIP

第一章 税收基础知识;中国的税收产生于奴隶社会，在历史上也被称为租、租税、赋税或捐税。最初的征税主要采用贡、助、彻的形式。贡是国家凭借军事权利要求各地诸侯和奴隶主必须向国家交纳贡品的制度。助是在实施井田制下，中间的一块是公田，周围八块是私田，每个农户耕种一块私田，八家共同耕种中央一块公田，公田的收获归国家。彻是不再分公田和私田，一律按农户耕种的土地收缴一定比例的农产品的征税方式。贡、助和彻没有严格的政权强制和比较严密的征税规定，是我国税收的雏形。;公元前594年，已经进入封建社会的鲁国开始对农民试行按照土地面积征税的方式，这就是“初税亩”，是我国历史上最早以税的名义征税。封建社会的税收主要有田赋和杂税。田赋包括丁税和地税，丁税是对人本身征税，地税是对土地征税。杂税是对商业及手工业产品等征税。从秦汉时期，就已经有盐税、酒税、渔税等，到唐代已开征茶税、矿税，对商业活动开征市税等，以上统称为杂税。 在商品经济条件下，税收仍采用了税的名称，税收的形式主要采用货币化征收。国家通过税收立法，确立了税收在财政收入中的重要地位。作为国家调节经济的重要杠杆，针对不同的调节目的，设计不同的税种，税收发挥着越来越重要的作用。 ;第一节 税收概述;（二）税收的特征 强制性 无偿性 固定性 ; 二、税收原则;（一）西方税收基本原则;（二）社会主义税收原则;（三）以计税依据为标准分类 以计税依据为标准可以把税收分为从价税和从量税。 （四）以税负能否转嫁为标准分类 以税负能否转嫁为标准可以分为直接税和间接税。 （五）以税收与价格的关系为标准分类 以税收与价格的关系为标准可分为价内税与价外税。 （六）其他分类;第二节 税收制度的构成要素;三、税率;2.定额税率 定额税率是按征税对象确定的实物量计算税额的一种税率形式和税额计算方法。 3.累进税率 累进税率是指随着课税数量的增加，征收比例也随之提高的税率。 超额累进税率 超率累进税率 （二）按负担水平划分 1.名义税率 名义税率是税法上规定的税率。 2.实际税率 实际税??是纳税人实际交纳的税额同其实际收入的比率.;四、纳税环节 纳税环节是税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按纳税环节的多少，可以将税收课征制度化分为一次课征制和多次课征制。 五、纳税期限 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期 六、纳税地点 纳税地点是根据各个税种纳税对象的纳税环节有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 七、减税免税 减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 ;第三节 我国现行税制体系;（三）1979 -1993 年的税制改革 1.建立涉外税收制度 2.实施利改税 3.改革流转税 4.开征资源税 （四）1994 年以来的税制改革 1.1994 年税制改革 2.废止农业税条例 3.合并内外资企业所得税;三、我国现行税制体系构成 我国现行的税制体系由税收实体法和税收征收管理法制度两部分构成。 （一）实体法 1.流转税类 2.所得税类 3.资源税类 4.财产税 5.行为类 （二）征收管理法 1.税务机关负责征收税种的管理 2.海关负责征收税种的管理 ;第四节 税收管理体制;一、税收管理体制的基本内容 税收管理体制的基本内容首先是税收收入在各级政府之间是如何划分的；其次是与税收收入划分相应的关于税收立法权、税法解释权、税种的开征或停征权、税法的调整权、税收的减免权等税收管理权限在各级政府之间如何划分的。;二、税收管理权限划分 （一）全国人大及常委会管理权限 全国性税种的立法权 （二）国务院管理权限 经全国人大及其常务委员会授权 全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。 制定税法实施细则，增减税目和调整税率。 税法的解释权 ;（三）财政部、国家税务总局管理权限 经国务院授权，财政部、国家税务总局有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。 （四）省级人民代表大会及其常务委员会 省级人民代表大会及其常务委员会可以根据地区经济发展的具体情况，在不违背国家统一税法，不妨碍我国统一市场的前提下，可以制定某些地方性的税收法规和规章，规定地方税的开征、停征。 ;（五）省级人民政府 经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区税收法规和规章的解释权和制定实施细则、调整税目、税率的权利。 ;三、税收管理机构设置 我国税收管理的最高权力机构为国家税务总局，隶属于国务院。国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级人民政府对省级地方税务