关于会计实验本质与新学科产生条件问题的研究.pdfVIP

May 2006, Vol.2, No.5 (Serial No.1 2) 现代会计与审计 Journal of Modern Accounting and Auditing,ISSN1548-6583,USA 关于会计实验本质与新学科产生条件问题的研究 * ** 成都理工大学商学院 程 夏 四川商务职业学院会计系 吴永和 摘 要：会计实验是20 世纪70 年代末至80 年代初在我国逐步兴起的一种会计实践活动。对其的评 价存在两种尖锐不同的观点。但是，二十多年来会计实验却在批评声中逐渐发展起来。这就很值得我们思 考。尤其当国际上实验经济学荣获了诺贝尔经济学奖后，重新认识会计实验就显得更为必要。而这些又必 然涉及新学科产生的条件和会计实验的本质问题。 关键词：会计实验；实验经济学；实验会计学 一、引言：会计实验的兴起与研究现状 会计实验是20 世纪70 年代末至80 年代初在我国逐步兴起的一种会计实践活动。长期以来，对这一 活动的看法存在两种尖锐不同的观点。赞同者认为，会计实验的发展将形成一门新的会计分支学科，即实 1 2 验会计学 ，或会计实验学 。反对者认为，会计 “不同于物理、化学等自然学科，在教学过程中可以凭借 实验设备来进行物理变化或化学变化的实验”，“实验室毕竟是实验室，受场地、资金等条件限制，它无法 3 模拟企业的全貌，也无法描述企业会计数据处理的全过程”。对这个问题，世界著名经济学大师萨缪尔森 4 曾经说过，“在科学实验室所特有的人为控制条件下来进行经济观察，通常是不可能的”。以上两种观点， 赞同的 “声音”在我国会计理论界非常弱小。在国内主要的会计期刊上，很少见到关于会计实验的论述。 但是，与会计理论界的 “冷漠”不同，会计教育界对会计实验的 “热情”却不断升温。二十多年前， 会计实验还主要集中在中专学校进行。在大专院校中，除天津财经学院等少数院校外，大部分都没有开展 会计实验。二十年后，会计实验不仅在中专学校已经基本普及，而且在大专院校 （包括重点综合大学）开 展了会计实验。与此同时，对会计实验的理论研究也在不断地进行。限于篇幅，早期的研究暂不讨论，仅 自1994 年7 月，由天津财经学院发起并召开全国部分院校关于会计实验的理论研讨会后，又先后在河南、 湖南、河北、四川、内蒙等地召开了6 次关于会计实验的理论研讨会，取得了很多重要的科研成果。可见， 会计实验已在争论和批评声中逐渐发展起来。 那么，会计实验为什么会发展起来？研究对象是什么？本质是什么？如何进一步发展会计实验等基本 问题，就需要从理论上给予回答。然而，令人遗憾的是目前还基本未见到这方面的系统论述。而这些问题 * 程夏，女，重庆市人，成都理工大学商学院教授，硕士生导师，长期从事财务管理、财务会计学科的教学与科研，主持会 计实验室的建设、研究与实验教学，发表论文三十余篇，著有 《流通企业财务管理》、《基础会计与流通会计实验教程》、 《会计实验学》等书籍，其主要研究课题是：会计实验模式设计与创新、产权会计学、绿色会计，其中，财会实验室系统建 设曾获四川省优秀教学成果一等奖、二等奖等多项奖；通信地址：四川省成都市二仙桥东二路3号成都理工大学商学院，邮 编：610051 。 **吴永和，男，四川简阳人，四川商务职业学院会计系副教授，四川省商业会计学会常务理事，长期从事会计学、审计学教 学与科研及教学管理，发表论文二十余篇，出版有《审计学基础》、《商业内部审计》、《成本会计》、《会计学基础》等 十余部书籍；通信地址：四川省成都市青羊区文家正街227号四川商务职业学院会计系，邮编：610091 。 1 吴永和：努力创建新兴的实验会计学，四川会计，1992 （4 ）：9-10。 2 于玉林、程夏：会计实验学，经济科学出版社，2004 。 3 阎达伍、刘志涛：关于实施计算机辅助会计教学的研究，会计研究，1993 （2 ）：32 。 4 萨缪尔森 （美）：经济学 （上册），商务印书馆，1979 （14）。 14 关于会计实验本质与新学科产生条件问题的研究 如果不能解决，将直