自愿性内部控制鉴证报告的经验研究_方红星.pdfVIP

高质量内部控制能抑制 * 盈余管理吗? ——— 基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究 方红星 金玉娜 ( / 116025) 东北财经大学会计学院 中国内部控制研究中心 【 】 2009 A ， 。 摘要 本文以 年度 股非金融类上市公司为研究对象 探讨高质量内部控制对盈余管理的影响 结果表 : ; 明 高质量内部控制能够抑制公司的会计选择盈余管理和真实活动盈余管理 披露内部控制鉴证报告的公司具 ; ， 。 有更低的盈余管理程度 尤其是获得合理保证的内部控制鉴证报告的公司 其盈余管理程度更低 采用处理效 ， 。 应模型校正自选择性偏差后 上述结论更为稳健 【 】 关键词 内部控制 内部控制鉴证 会计选择盈余管理 真实活动盈余管理 、 一 引言 ， ， 从理论上讲 内部控制的核心目标之一是合理保证财务报告的质量 高质量的内部控制应该能在一定程度上抑制盈余 。 ， 。 管理 内部控制实际上是否能够抑制盈余管理 直接影响到围绕内部控制开展的监管活动的科学性和合理性 但遗憾的 ， ， 。 是 迄今为止的经验研究发现歧异 尚未获得令人信服的一致结论 。2006 ， 我国近年来加强了上市公司内部控制方面的制度建设 年 上海证券交易所和深圳证券交易所分别发布了内部控 ， 。2008 ， 制指引 倡导上市公司披露内部控制自我评估报告和会计师事务所的审核评价意见 年 财政部等五部委联合发布了 《 》， ， 、 企业内部控制基本规范 要求上市公司披露年度自我评估报告 可聘请具有证券 期货业务资格的会计师事务所对内部 。2010 ， 《 》。 2011 控制的有效性进行审计 年 财政部等五部委联合发布 企业内部控制配套指引 由于内部控制规范体系要到 ， ， ， 年才开始逐步实施 沪深两市目前也并未对上市公司内部控制鉴证提出强制性要求 因此 我国上市公司目前尚处于自愿 披露内部控制鉴证报告的阶段。 ， 。 根据信号传递理论 高质量的公司更有动机自愿向外界传递信号 内部控制鉴证本身也有利于促进公司提高内部控制 。 ， ( ) ， 。 质量 因此 如果自愿披露了独立第三方 注册会计师 出具的正面鉴证意见 应能表明该公司的内部控制质量较高 然 ，