现代风险导向审计及指引.pdfVIP

　审计研究 　2005 年 6 期 　 现代风险导向审计发展及运用研究 王咏梅 　吴建友 (上海国家会计学院 　201702) 【摘要】　在上海国家会计学院主办的“现代风险导向审计论坛”上 ,来自美国、加拿大、英国的专家学者们分 别就现代风险导向审计的概念、发展、实施方法、准则制定和难点对策等问题发表了演讲。本文总结了各个 专家的观点 ,即:现代风险导向审计的发展是历史的必然 ;现代风险导向审计的具体实施方法在各个国家以 及各个事务所都有不同 ,但本质是一致的 ;现代风险导向审计在我国实施还面临诸多困难 ,需要我们借鉴国 际经验积极应对。 【关键词】　现代风险导向审计 　重大错报风险 　检查风险 　非抽样风险 　剩余风险 　　2005 年 9 月 2 日至3 日, 由上海国家会计学院 程序被普遍运用于审计方法之中。审计师为了识别 主办的“现代风险导向审计论坛”在上海国家会计学 和评估管理层经营陈述中固有风险的性质和程度 , 院隆重举行。本次论坛深入探讨了现代风险导向审 判断”内部核查”是否可以降低这些风险、如何降低 计的产生、发展过程 , 以及其在实际运用中的实施方 风险以及风险降低的程度 ,开发了审计风险模型即 : ( ) ( ) 法和可能遇到的问题 ,讨论了审计准则制定机构对 审计风险 AUR = 重大错报风险 RMM ×检查风 ( ) ( ) 现代风险导向审计方法的态度和认识 ,对我国实行 险 DR ,其中 , RMM 又被分解为固有风险 IR 和 ( ) 现代风险导向审计及“风险审计准则”的制定与实施 控制风险 CR , IR 与 CR 独立于审计而存在 , 需要 有着积极的借鉴与指导意义。 审计师运用职业判断来评估。根据审计程序的性 ( ) 质 ,DR 被进一步分解为分析性程序风险 AP 和详 　　现代风险导向审计的发展是历史的必然 ( ) 细测试风险 TD , 审计风险模型由此演变为 AUR 参加本次论坛的专家从各个角度阐述了现代风 = IR ×CR ×AP ×TD , 或 TD = AUR/ ( IR ×CR × 险导向审计产生和发展的历史必然性。 AP) ①,审计师可以据此来确定某项实质性详细测 现代风险导向审计的开拓者 ———美国毕马威会 试所允许的误受风险 ,并根据概率法则使用公式计 计师事务所审计与鉴证研究中心主任 Timothy B. 算样本规模 ,其中 IR 、CR 和 AP 都被假设为是“已 Bell 博士和伊利诺伊大学香槟分校会计系主任 Ira 知的真实的”概率。随着统计抽样和审计风险模型 ( ) Solomon 教授认为 ,从