待摊进货费用操作标准手册.doc

中国石油化工股份有限公司 CHINA PETROCHEMICAL CORPORATION 安徽石油会计手册 待摊进货费用业务操作流程 目录 财务人员对发生的除运输损耗外的其他进货费用业务 ……………………………………………… 3-9 使用ERP系统核算的单位,对暂计入定额损耗库位（1000库位）的定额运输损耗，经审批后，由MM模块进行定额损耗货………………………… 10-12 未使用ERP系统的单位，经审批后进行相关账务处理……………………………………………………12 对暂计入超额损耗库位（2000库位）的进货环节超额运输损耗…………………………………… 12-28 月末，财务人员将“待摊进货费用”科目按照产品大类计算分摊，将已销售部分转入相应油品大类的当期销售成本………………………………… 29-36 待摊进货费用核算—马鞍山李辉，张利爽，冷苏艳 油品销售企业在日常经营活动中发生的成本和费用支出包括：主营业务成本、期间费用、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出等。 油品销售企业的主营业务成本包括销售成品油、润滑油、燃料油及其他石化产品时，应结转的商品采购成本（账务处理为ERP集成凭证，不在本章描述、详见销售业务流程）、分摊的进货环节费用、自营管道运营成本和天然气母站加工成本。 ERP系统中启用功能范围来区分各明细科目所属的总分类账科目，销售企业使用的功能范围包括：销售费用、管理费用、输油输气成本、其他业务支出、研发支出。 待摊进货环节费用 1.流程说明 商品在采购环节中，由供应商或承运商运输到指定地点前发生的一次相关进货费用在“待摊进货费用”科目进行归集,商品运输到指定地点后再发生的相关运输费用，属于二次运费,月末将“待摊进货费用”科目下归集的费用按存销比例在已售货物和未售货物中进行分配，当月销售油品应承担的采购费用按油品大类转入主营业务成本，剩余部分为未销售商品在采购过程中发生的支出，保留在“待摊进货费用”科目，参与次月进货环节费用的分摊。 2.管理要求 对于运输过程中发生的油品损耗、短缺等，使用ERP系统核算的单位,将定额损耗部分，于收货时挂“1000”库位，审批后计入待摊进货费用科目的“运输定额损耗”项目（原则上当期处理完毕）；超耗部分凭业务部门超损处理审批单暂挂“2000”库位，待原因查明后再作处理（原则上三个月内处理完毕）。 未上ERP系统的单位，损耗暂记“待处理财产损溢”科目，管理要求同上。经审批后进行相关账务处理。 3.核算要求 “待摊进货费用”科目核算采购商品的过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用。下设“铁路运杂费”、“水路运杂费”、“公路运杂费”、“炼厂管输费”、“其他运输杂费”、“运输定额损耗”6个明细子目，在6个二级科目下分别按照油品大类设“汽油”、“柴油”、“煤油”、“润滑油”、“燃料油”、“液化气”、“其他石化产品”7类三级细目。 进货环节相关费用主要包括大区和省（市）公司承担的进货费用。 （1）大区公司承担的进货费用包括三类：一是配置油品从炼厂到配置油库的运输费用、返空费及相关杂费；二是自营管道运行成本（不包括修理费、业务招待费、四小税、财务费用、资产减值损失）；三是大区公司自采（置换）油品的运杂费；四是进货途中发生的定额损耗。 （2）省（市）公司承担的进货费用包括六类：一是省（市）公司自采油品进货运杂费、返空费、转车费等；二是从炼厂自提油品至营业网点（油库、加油站）的运杂费；三是省内自营管线的运行成本（不包括修理费、业务招待费、四小税、财务费用、资产减值损失）；四是铁路、码头、港口日常维护费等与进货直接相关且无法具体分配到油品品号的费用；五是省（市）公司支付的配置油品运输到配置油库前发生的运杂费，如：经大区公司确认的管道下载库至配置库的铁路、水路运费、取送车费、延时费、服务费等；六是进货途中发生的定额损耗。 （3）分摊公式： 月末将“待摊进货费用”科目项下按照产品大类归集的费用金额除以分大类油品的期末所有权库存数量(不含铺底油数量)与当期销售数量合计数，计算出应分摊的吨油大类进货费用，根据当期各大类商品的存销情况进行分摊，已销售部分转入相应油品大类的当期销售成本，公式如下： 省市公司待摊进货费用分摊率=当期销售数量÷(期末所有权库存数量-铺底油数量+当期销售数量） 大区公司待摊进货环节费用分摊率=当期承担运杂费的销售数量÷(期末所有权库存数量-铺底油数量-不承担运杂费专项油库存数量+当期承担运杂费的销售数量） 本期分摊进货环节费用=∑[(分大类油品本期归集的待摊进货环节费用+分大类油品上期末未分摊进货环节费用余额）×分大类油品待摊进货费用分摊率] （4）“待摊进货费用”的月末余额为未销售商品在采购过程中