会计基础与实务教学课件作者王茜模块三企业经济活动与会计处理课件幻灯片.ppt

生产成本 主营业务成本 库存商品 生产环节 完工入库 销售环节 期末结转损益 注意:供、产、销经济业务中各会计科目之间的衔接! 模块三 企业经济活动和会计处理 其他 业务收入 核算除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入， 包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、 销售材料等实现的其他业务收入。 其他业务成本 企业确认其他业务收入时应结转的成本 期末结转入 “本年利润” 借 其他业务收入 贷 -- + 企业获得的其他 业务收入 平 损益收入类 期末结转入 “本年利润” 借 其他业务成本 贷 -- + 其他业务所发生的 成本 平 损益费用类 按其他业务的种类设置明细账 （二）其他业务收支核算 模块三 企业经济活动和会计处理 任务四　　核算企业经营成果　　 利润形成的核算 1 利润分配的核算 2 模块三 企业经济活动和会计处理 一、利润形成的核算 1、利润构成 营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 营业利润 ＝ 模块三 企业经济活动和会计处理 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用 模块三 企业经济活动和会计处理 2、利润的核算 （1）营业外收入的核算 营业外收入 期末结转入 “本年利润” 借 营业外收入 贷 -- + 企业发生的各项 营业外收入 平 损益收入类 模块三 企业经济活动和会计处理 期末结转入 “本年利润” 借 营业外支出 贷 -- + 企业发生的各项 营业外支出 平 损益费用类 2、利润的核算 （2）营业外支出的核算 模块三 企业经济活动和会计处理 期末结转入 “本年利润” 借 投资收益 贷 -- + 对外投资取得的 收益 平 损益收入类 （3）投资收益的核算 模块三 企业经济活动和会计处理 期末转入的各项费用 借 本年利润 贷 -- + 期末转入的各项收入 （4）期末结转损益的核算 所有者权益类 期末累计实现的净利润 期末累计发生的亏损 各损益收入类 各损益费用类 期末结转损益，就是将本期各损益类账户的发生额结转 到“本年利润”账户 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 收入 费用 本年利润 利润 亏损 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 3、所得税费用的核算 应交所得税=应纳税所得额×税率25% 为简化核算，假设各月无税收调整事项，即：利润总额和应纳税所得额一致。 模块三 企业经济活动和会计处理 期末结转入 “本年利润” 借 所得税费用 贷 -- + 记入本期损益的 所得税费用 平 损益费用类 借 本年利润 贷 应交税费（应交所得税） 计算所得税 结转所得税 模块三 企业经济活动和会计处理 1、“本年利润”的结转 （1）年度终了，结转“本年利润”借方余额 期末转入的各项费用 借 本年利润 贷 期末转入的各项收入 年末累计发生的亏损 年终从本年利润贷方转来的全年亏损总额 借 利润分配（未分配利润） 贷 所有者权益类 “本年利润”年末无余额 平 结转本年亏损 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 二、利润分配的核算 模块三 企业经济活动和会计处理 （2）年度终了，结转“本年利润”贷方余额 期末转入的各项费用 借 本年利润 贷 期末转入的各项收入 年末累计实现的净利润 年终从本年利润借方转来全年净利润总额 借 利润分配（未分配利润） 贷 平 结转本年净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 模块三 企业经济活动和会计处理 2、利润分配的顺序 可供分配 的利润 提取任意 盈余公积 向投资者 分配利润 按净利润10% 提取法定 盈余公积 ①提取盈余公积 借 利润分配 贷 年终时从“本年利润”账户借方 转来的全年净利润总额 所有者权益类 期末累计未分配利润 期初累积未分配利润 可供分 配利润 ②向投资者分配利润 模块三 企业经济活动和会计处理 利润分配——未分配利润 利润分配——提取盈余公积 利润