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案例分析:从猴王事件看完善公司财务治理结构 * 本 案 例 的 启 示 两个问题： 第一，是出纳人员的业务素质不高，从而给会计人员贪赃枉法的余地，虽然出纳自身思想境界还比较高。 第二，会计人员的业务素质符合要求，但由于其思想意识不合格，从而才导致了这样的结果。 四个控制措施：  一是在人员招聘中，要从应聘者的个人素质和企业的财产安全两方面考虑。 二是在财务人员上岗前，给予适当的财会安全和知识教育，让他们了解财会方面的安全知识、财会业务的操作规程，以及有关注意事项。 三是要充分利用“试用期”考察。 四是要加强对在岗人员的考核和继续教育工作。 案例分析:小企业出大案—某自来水厂会计出纳联手贪污案 发现疑点 全面出击 手法多样 * 一是收不入账。自1999年开始，他们直接从自来水厂经营部的农业银行账户提取现金后由会计和出纳私分。经查，从1994年到案发止，从农业银行直接提现金而企业账面没有入账的有84笔，资金达到百余万元，几乎每月都从银行提取现金私分。 二是在账面上通过与水厂的往来转账，即由自来水厂转出时记经营部的其他应收款，而经营部又不记往来，直接银行一进一出，给人造成帮水厂提现金的假象，实际上套取了现金。 三是通过涂改支出凭证和奖金、加班费发放单和用假发票等手法侵吞资金。1997年会计冯某将支付给某房屋装潢公司的工程款3万元涂改成8万元（发票和支票存根都涂改，把收据上大写的叁字撕破），虚列支出5万元。2001年记了一笔待摊费用，却没有任何原始凭证，此笔现金又落入他们的腰包。 四是私自挪用公款。会计冯某挪用资金达几百万元。擅自划资金给丈夫负责经营的某饭店，到案发时尚有一百多万没有收回。如1998年冯某从自来水厂经营部的建行和中行两账户中擅自借款给某房屋装潢公司5万元和6万元不入账，在该公司归还时又侵吞了这两笔资金和出纳周某私分。 五是少记收入来掩盖短少的银行存款。1993年水厂经营部材料收入63661.11元（在银行对账上进账时也为该数），但记账凭证入账为14439.58元，把某厂所付的材料款49221.53元不入账，而记为应收账款，后又把应收账款在账面消除。 六是大量的没有经办人员和领导审批的非法支出入账，主要是就餐费发票，共有31笔近10万元。 最后检察院认定会计冯某、出纳周某共同贪污公款共计33万元，赃款两人平分；出纳周某贪污公款共计18万元。同时冯、周涉嫌挪用公款。 案例分析:小企业出大案—某自来水厂会计出纳联手贪污案 汲取教训 * 首先，在长达十年的时间里，会计出纳如此巨大的违法行为不可能没有一点蛛丝马迹，可见企业的内部管理非常松懈。 其次，这几年会计师事务所也进行了年报审计，某会计师事务所还为其担任顾问，可见这种缺少委托方的审计是有缺陷的。上级对会计缺少必要的监督。 第三，作为主管部门在平时检查工作时，不能敷衍了事走过场，一定要严肃认真。 第四，要进一步加强内部审计的力度，对小型企业要尽可能采取送达审计的方法。 最后，同时要进一步加强对财会人员的职业道德教育，树立正确的人生观和世界观，只有这样才能防微杜渐，确保财会队伍的健康稳定。 案例分析:小企业出大案—某自来水厂会计出纳联手贪污案 * 会计劳累住院，接替工作人才发现大问题 兢兢业业、任劳任怨会计好心干出纳的活 接替工作后发现一连串问题 一个偶然的机会使她走向深渊 出纳员给朋友借钱捞好处 仅26岁就掌管公司资金大权 为朋友大肆往外借款 侵占资金简直到了肆无忌惮的程度 多行不义必自毙 目录 第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议 * 第四部分 中国建筑工程总公司内部控制分析及建议 中国建筑工程总公司控制制度 * 中国建筑工程总公司企业会计制度 中国建筑工程总公司资金管理制度 中国建筑工程总公司预算管理制度 中国建筑工程总公司投资管理制度 中国建筑工程总公司关于加强财务资金集中管理的若干规定 中国建筑工程总公司债务管理制度 中国建筑工程总公司经济活动分析制度 中国建筑工程总公司制造成本核定管理实施细则 中国建筑工程总公司法律事务工作管理制度 中国建筑工程总公司统计工作管理制度则 第四部分 中国建筑工程总公司内部控制分析及建议 2002年度管理建议 * 一、机构整改方面 （一）促进行业集团化，提高企业竞争力 （二）优化资本结构，完善公司治理 （三）实施企业信息化，构筑与国际市场接轨体系 二、所属单位管理方面 （一）建立科学、完善的财务管理体系 A、