企业所得税年度纳税申报表讲解-2009资料.ppt

* * 年度纳税申报附表五填写 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。 　　享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》（见附表）执行。表中没有列入则不能享受优惠政策。  * * 年度纳税申报附表五填写 9、环保、节能、安全生产—财税[2008]48号； 按投资（发票开具金额）10%抵当年税，可结转5年抵扣。 要求：A、08年后购置使用 B、投资额：不包括运输、调试等 C、应抵税=所得×税率－减免税 D、设备5年内转让、出租的停止并补缴 财税〔2008〕115号：节能节水、环保目录 财税〔2008〕118号 ：安全生产目录 * * 年度纳税申报附表五填写 注意： 免税项目如果出现亏损情况，表五免税所得填0，不得填写亏损数。 有所得才免，无所得不免 免税项目与应税项目分开核算 部分项目需到政府相关部门（安监局、发改委）认定 * * 年度纳税申报附表五填写 符合条件的技术转让所得：要以500万元为限 创业投资企业抵扣的应纳税所得额：既计入主表第21行，又计入附表三第18行，应以纳税调整后的所得为限。 抵免所得税额合计：投资额的10%，且小于等于应纳税额。链接财税[2008]48号文件。等于主表第29行。 * * 年度纳税申报附表九填写 《资产折旧、摊销纳税调整表》 以公允价值计量的投资性房地产税法允许计提折旧，而会计核算时没有计提折旧。这部分资产也要进行纳税调整，在调减项目反映 。 另外注意几点： 1、资产利息支出存在差异。 2、多提、少提项目不能相互调剂。 3、不征税固定资产折旧不能税前扣除。 4、净残值新法没有规定，会计按职业判断来计算，一旦确定后就不能更改。 5、会计与税法的计税基础存在的差异。 6、其他长期待摊费用，不少于3年。 7、无形资产，当月可以计入计税基础，但不包括商誉，即使是外购的商誉也要在企业停止营业时扣除。 8、加速折旧，年限不少于法定年限的60%。 * * 谢 谢 ！ * * 2009年： 　借：预收账款　　4 　　贷：其他业务收入　　4 会计上确认收入＝4万元 税务处理：不确认收入4万元，纳税调减4万元。 申报操作：附表一第6行填报4万元；结转到主表第1行填报4万元；附表三第5行第4列填报4万元，结转到主表第15行纳税调减4万元。 需注意的是，如果调整的未按权责发生制原则确认的收入涉及到相应成本，则相应成本也应该 同时在“扣除类调整项目”中调整，但“扣除类调整项目”中并没有专门对此列出行次，因此只能填入“其他”。 * * 年度纳税申报附表三填写 第6行“权益法下对股权投资初始投资成本调整确认收益” 税收对初始投资成本确认，以公允价和相关税费为基础； 会计准则：权益法核算合营和联营企业投资；正商誉的不调整，负商誉计入当期损益； 会计制度：正负商誉的摊销，计入当期损益； * * 年度纳税申报附表三填写 第7行“权益法下长期股权投资持有期间投资收益” 税法：条例17、83条，被投资企业作利润分配决定时确认收入实现； 应税和免税（全征或全免）；全免—居民企业之间、非居民从居民企业取得；全征—持有时间不满12月收益； * * 年度纳税申报附表三填写 第8行“ 特殊重组”，免税重组。 第9行“一般重组”，应税重组。 国税发[2000]118号文件和国税发[2000]119号，执行会计制度的企业不涉及此项调整。 * * 年度纳税申报附表三填写 第10行“公允价值变动净收益” 税法：以公允价值计量的金融资产、金融负债及投资性房地产等，持有期间公允价值变动不计入应税所得，处置或结算时，取得价款扣除历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应税所得。 会计：公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原账面价值(即上一估值日投资公允价值)的差额确定。 * * 年度纳税申报附表三填写 第11行“确认递延收益的政府补助” 会计： —与资产相关的政府补助：确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配 ； —与收益相关的政府补助：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间，计入当期损益； 税收：除条例26条不征税收入外，全额征税； 而且按收到时确认收入。 * * 年度纳税申