试算表和合计余额试算表.PPT

会计学Ⅰ 上海财经大学会计学院 谢少敏 第三章 会计循环 会计循环的流程 经济业务与原始凭证 分录与记账 过账和账簿 决算—试算、调整、结帐、编表 会计循环流程 经济业务与原始凭证 经济业务是需要确认的事实。事实有两层含义。 第一层含义是独立的客观存在，这一层含义的事实是由各种各样的事项所构成的。 第二层含义是行为主体通过语言等所表现的、反映事项的声明。 原始凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况，并明确经济责任的书面证明。 原始凭证的基本要素 原始凭证名称。 填制凭证单位的名称或填制人。 接受凭证单位的名称。 填写凭证的日期。 凭证的编号。 经济业务的内容摘要。 经济业务所涉及的数量、单价和金额。 经办业务的部门或人员的签名或盖章。 分录 会计分录是指处理某项经济业务时，用来标明其应借应贷账户的名称、方向及其金额的一种记录形式。 避免直接计入账户可能发生的错误，简化账户分析。 分录的逻辑 1月5日，股东甲投入50,000元，存入银行。 对账户的影响： 资产（银行存款）的增加 50,000 所有者权益（实收资本）的增加 50,000 基于记账规则： 借：银行存款 50,000 贷：实收资本 50,000 分录的种类 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷、一贷多借、 多借多贷 分录的载体 实务中分录是通过填制记账凭证完成的。 通用记账凭证：不分业务类型，只有一种格式； 专用记账凭证：按收款、付款、转账业务分为不同格式。 填制记账凭证的基本要求 《会计基础工作规范》 过账 过账就是根据记账凭证所确定的会计分录，在账簿中按账户进行登记。 账簿就是账户的书面形式和集合。 账簿的分类 序时账（1） 序时账（2） 日记账的设置与登记 登记人：通常由出纳人员登记 登记方法： 日记账的登记要求：按业务发生时间先后，逐日逐笔登记  现金日记账 借方根据：现金收款凭证、 银行存款付款凭证？ （专指从银行提现业务） 贷方根据： 现金付款凭证？为了避免重复记账，对于从银行提取现金业务，只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证。 银行存款日记账 借方根据：银行存款收款凭证 现金付款凭证？ （专指现金送存银行） 贷方根据：银行存款付款凭证 总分类账 明细分类账（三栏式） 明细分类账（数量金额式） 明细分类账（多栏式） 分类账的设置与登记 设 置： 总账：必须 明细账：根据需要设置 登记方法：平行登记 平行登记 所谓平行登记，是指凡是涉及明细账户的同一经济业务要在总分类账户和所属的明细账户中同时、同向、等地进行登记。 平行登记的意义在于通过总分类账户和明细分类账户的核对保证记账的正确。 平行登记的要点为： 同时登记 增减变动方向相同 金额相等 登记账簿的流程 登记账簿的基本要求 《会计基础工作规范》 登记账簿的基本要求 应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 登记账簿的基本要求 下列情况，可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 登记账簿的基本要求 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借” 或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 登记账簿的基本要求 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页” 和“承前页” 字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页” 字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页” 的本页合计数应当为自本月初起至本页末止