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2011年涉外会计操作实务A卷参考答案 一、计算分析题：本类题小题凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至。本类题小题凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至。银行存款（150 000）贷：短期借款户（150 000）借：应付账款（100 000） 686 000 贷：银行存款（100 000） 借：200 000） 1 370 000 贷：应收账款——应收外汇账款——美元（USD200 000）1 370 000 （4）15日 借：（14 000） 　　 财务费用 140 贷：银行存款人民币户 （5）19 日 借：银行存款人民币户 财务费用 800 贷：银行存款（80 000） 美元中间价 =（+6.86）÷2 = 欧元中间价（9.+9.91）÷2 = 9.905 美元账户人民币=20 000×6.855=137 100 美元换取元×6.85÷9.91 =13 824.42 欧元账户人民币=13 824.42×9.905 =136 930.88 借：银行存款元户（€）财务费用 贷：银行存款（） 借：（500×2 200×+1 784 200） 　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　 9 308 200 应交税应交增值税（进项税额） 贷：应付美元户（1 100 000） 银行存款——人民币 3 604 084 （8）23 日 借：应付账款（150 000） 贷：银行存款（150 000） ：美元户（ 000）贷： （10）26日 借：银行存款——外币存款——美元户（USD150 000） 1 023 000 贷：应收账款——应收外汇账款——美元（USＤ150 000） 1 023 000 （11）30日 短期借款利息=150 000×2.5%÷12=312.5港币 借：财务费用——利息 271.88 贷：短期借款——短期外汇借款——港币（HKD312.5） 271.88 （12）30日 借：应付账款——应付外汇账款——美元户 25 500 短期借款——短期外汇借款——港币户 1 500 财务费用——汇兑差额 2 169.34 贷：银行存款——外币存款——港币户 1 500 ——美元户 2 600 ——欧元户 12 649.34 其他货币资金——信用证保证金——美元户 420 应收账款——应收外汇账款——美元户 12 000 （2）各外币账户的登记： 银行存款——港币户 凭 证 号 数 摘 要 收 入 支 出 结 存 月 日 原币金额 汇率 人民币金额 原币金额 汇率 人民币金额 原币金额 汇率 人民币金额 6 1 1 借入款项 150 000 0.88 132 000 150 000 132 000 30 12 月末调整 1 500 150 000 0.87 130 500 30 本月合计 150 000 132 000 1 500 150 000 0.87 130 500 银行存款——美元户 凭证号数 摘 要 收 入 支 出 结 存 月 日 原币金额 汇率 人民币金额 原币金额 汇率 人民币金额 原币金额 汇率 人民币金额 6 1 期初余额 200 000 6.85 1 370 000 6 2 支付上月货款 100 000 6.86 686 000 100 000 684 000 11 3 收回上月货款 200 000 6.85 1 370 000 300 000 2 054 000 1