金融资产后续计量的原则.PPT

第四章 金 融 资 产 第1节 金融资产的概念和分类 相关概念补充: 课前相关概念补充: 例如，假设乙公司于2007年9月1日向甲公司发行1 000张以丙公司的普通股为标的的认股权证，每张权证价格为3元，甲公司支付现金。根据合同，每张认股权证允许甲企业在2008年3月1日(权证到期日)以前，随时以每股20元的价格向乙公司购买1股丙公司的普通股。2007年9月1日，丙公司普通股的市场价格为每股18元。 课前相关概念补充: 远期合同也是一种衍生工具 例如：甲企业与北京的顺美服装厂签订了一个合约，半年后以每套800元的价格从顺美服装厂购进1000套服装。 甲企业角度:其对市场有一个预期，担心半年后该服装的价格可能会上涨，当价格上涨时，甲企业还是按照合同约定的每套800元购买，所以甲企业能够从中获利。 顺美服装厂的角度，其对市场的预期，是担心半年后服装的价格会下跌，所以现在把价格锁定在800元，当价格下跌时顺美服装厂就会从中获利 可以看出，期货交易的双方的预期是相反的，交易才能达成。一方获利，另一方利益受损。半年后，甲企业到顺美服装厂以每套800元的价格购买该批服装，这就叫远期合约的实物交割。后来人们发现，既然是未来的一项交易，那么可不可以把这种关于服装的合同拿到市场上买卖呢？于是，期货就产生了。期货就是标准化的远期合约。期货交易的对象是合同。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。 对金融资产范围的理解 金 融 资 产 二、金融资产的分类 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 对被投资单位重大影响 以下且在活跃市场有报价 股权 重大影响以上或 重大影响以下但无活跃市场报价 三、金融资产重分类 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 练习 【例4-1】下列各项中，应当划分为交易性金融资产的有（　）。 A.属于财务担保合同的衍生工具 B.被指定为有效套期工具的衍生工具 C.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售 D.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 练习 【例4-2】下列各项中，应当作为可供出售金融资产核算的有（　）。 　　A.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产　　B.初始确认时即被指定为可供出售的衍生金融资产　　C.股权分置改革中持有的重大影响之上的限售股权　　　　D.股权分置改革中持有的重大影响之下的限售股权 练习 练习p154： 11.关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有（ ）。 A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类 B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间能进行重分类 C.可供出售金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类 D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类 练习 练习P148 1.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（ ）。 A.企业购入有意图并有能力持有至到期的公司债券 B.企业购入有公开报价但不准备随时变现的M公司10%流通股票 C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的M公司5%的股权 D.企业购入的准备随时出售的基金投资 4.2金融资产的计量 【学习目标】 【学习内容】 【知识应用】 【课后作业】 4.2金融资产的计量 一、金融资产的初始计量 一、金融资产的初始计量 三、金融资产的后续计量 （一）金融资产后续计量的原则 练习 （三）金融资产相关利得或损失的处理 练习 练习P148 2.2009年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性的金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另外支付交易费用5万元，甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。　　A.810　　 　 B.815　　C.830　　　 D.835 练习P149 5.某企业于2008年1月1日，购进当日发行的面值为1200万元的公司债券。债券的买价为1350万元，相关税费为10万元。该公司债券票面年利率为8％，期限为5年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（ ）万元。 　　A.1360 　B.1200 C.1350 D.1340 判断: p1566.交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点是都按公允