企业所得税基本理论讲解材料.ppt

;;考试综合例题;某市高新技术企业为增值税一般纳税人，专门制造某健身器材高新技术产品，符合高新技术企业条件并已经在主管税务机关备案。2013年度经营情况如下： （2014年） （1）销售高新产品收入，其中开具增值税专用发票上注明销售额3960万元、开具普通发 票取得不含增值税销售收入500万元、取得包装费不含增值税收入40万元。发生货物销售成本合计2500万元。 （2）将一闲置仓库对外出租，取得租金收入200万元，对应的其他业务支出为80万元。 （3）发生销售费用合计400万元，其中广告费用120万元、业务宣传费65万元。 （4）发生管理费用合计1280万元，其中工资总额480万元、业务招待费金额60万元、新产品研究开发费用200万元 （5）全年缴纳增值税240万元、营业税10万元、城市维护建设税及教育费附加合计25万元。 根据上述资料，回答下列问题： 64.计算企业所得税时准予扣除的广告费、业务宣传费金额为（ ）万元。 A 23.5 B 185 C 470 D 705 64.在计算企业所得税应纳税所得额时，“业务招待费”项目纳税调整金额为（ ）万元。 A 0 B 纳税调减23.5 C 纳税调增24 D 纳税调增36.5 66.企业2013年度应纳企业所得税为（ ）万元。 A 15.225 B 25.375 C 30.225 D 51.225 ;第五章 企业所得税;企业所得税是对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税的征收与缴纳是我国政府税收征管及企业纳税遵从中难度较高的工作，主要体现在以下4个方面： 一是，企业所得税的税务处理纷繁复杂，涵盖了企业融资、投资、生产经营、跨国跨地区经营过程中的收入确认、成本核算、税收抵免以及汇总纳税等。 二是，企业所得税纳税调整难度很高。企业执行的会计准则或会计制度在收入确认、成本计算方面与企业所得税存在一定差异。 三是，跨境所得的处理复杂。一方面我国走出去企业来源于境外所得的征收与抵免，另一方面是对非居民企业有来源于我国境内的所得的税收征管。 四是，特殊事项的纳税调整难度???。当企业存在未按独立交易原则进行的关联方交易，及企业重组、清算、政策性搬迁等特殊事项时，均需进行特殊纳税调整。;企业所得税的特点;我国现行企业所得税法的基本规范是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过、同日中华人民共和国主席令第63号公布的《中华人民共和国企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次会议通过、2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号公布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。;一、 纳 税 人;实际管理机构 判定标准：国税发[2009]82号文规定，境外注册的中资控股企业同时符合以下条件，应判定其为实际管理机构在中国境内的居民企业： （1）企业负责日常生产经营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内存 （2）企业的财务决策和人事决策由位于中国境内的机构或人员决定，或需要得到位于中国境内的机构或人员批准。 （3）企业的主要财产、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内； （4）企业1/2（含1/2）以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。;1.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（ ）。 A.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业;【案例】XYZ是一家美国电信企业，在中国未设立机构、场所，2015年度向北京华夏担保有限公司提供技术服务，收取服务费3，000，000元，但与取得该收入相关的成本费用无法准确核算，经税务机关核定利润率为30%。请问： （1）XYZ是否应当缴纳企业所得税？ （2）XYZ适用的企业所得税税率是？ （3） XYZ应纳税所得额如何计算？ （4） XYZ的企业所得税如何申报与缴纳？;2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A.有限责任公司