[工学]23俄罗斯及东欧国家税收制度.pptVIP

2.3 俄罗斯及东欧国家税收制度 2.3.1 俄罗斯税收制度 2.3.2 匈牙利税收制度 2.3.3 波兰税收制度 2.3.1 俄罗斯税收制度 税制概览 主要税种的征收制度 税收征收管理 现行税制面临的主要问题 税制改革趋势 税制概览 俄罗斯实行联邦制，其税制带有明显的中央与地方（联邦与加盟共和国）税权分离的特点。联邦、加盟共和国和地方三级都有税收立法权，相应的就有联邦税（12种）、加盟共和国税（4种）和地方税（4种）三类税种。 俄罗斯税制的历史演变 俄罗斯的税收管理体制 俄罗斯税制体系结构及其特点 俄罗斯税制的历史演变 俄罗斯市场经济税制的建立，首先是从计划经济财政收入结构向市场经济税收结构的过渡。 1990年4月通过《苏联公民、外国公民及无国籍人士所得税法》，6月又通过《关于企业、集团和组织的纳税法规》。 1991年12月通过《关于俄罗斯联邦税收体系的原则》，该法成为俄罗斯联邦独立后税收领域的主要法律依据，它规定了税收体制的原则、结构以及纳税人和税收机关的权利和义务。俄罗斯市场经济税制的雏形。 近几年，以俄联邦税法典第一部分和第二部分的颁布和实施为标志，以简化税收种类和降低税收负担为主要内容，以建立公平合理和稳定规范的税收政策为目标的税收体系正在逐步形成。 俄罗斯的税收管理体制 俄罗斯实行多级税收立法体制，即中央享有立法权，地方同时也享有个别税种及其税率的立法权 俄罗斯税制体系结构及其特点 俄罗斯税制结构： 政权机关管辖范围和税收支配权限：联邦税、联邦主体税、地方税 税收能否转嫁：直接税和间接税 税收的用途和课税目的：普通税和目的税 税收客体的性质 ：利润课税 、商品课税 、财产课税、自然资源课税 税收客体所在地 ：国内税和国境税 俄罗斯在效仿西方市场经济国家调整税制结构方面取得了很大进展，主要标志：增值税和消费税取代了周转税；企业和组织利润税取代了利润提成等利润上缴形式和转移支付；自然人所得税得以全面推行；合并了一些税种并新设立了生态税等。 主要税种的征收制度 个人所得税 企业和组织利润税 统一社会税 增值税 消费税 关税 企业和组织财产税 遗产和赠与税 其他税种 税收征收管理 税收征收管理机构：俄罗斯国家税务总局系统负责。这是联邦政府工作的职能部门，使监督税法执行、税收缴纳的国家税务机关系统。其在各联邦主体、各个城市和区，包括各城市的市区设立其分支机构—税务机关局，即俄罗斯国家税务总局系统实行三级管理：联邦国家税务总局、联邦主体国家税务局、地方国家税务检查局。整个系统在业务上实行垂直集中领导的管理体制，独立于地区和地方政权机关。 税收征收管理制度： 报税单的填报 严格的税务审计与检查 自动化信息系统在征管中的应用 现行税制面临的主要问题 税收体制缺乏稳定性 税收统计核算效率低下 俄企业税负过重 中央和地方财权事权不对称 税收征管秩序混乱 税制改革趋势 继续推动以减轻税负为目标的税制改革。 增值税方面：确定固定资产增值税的简化抵扣办法，从2007年加快对出口增值税的返还，刺激出口增长。2009年，税率降至15%. 所得税方面：扩大所得税税前列支的项目，提高纳税人的收入上限。 财产税方面：不动产税预计2009年开征。 资源税方面：从2007年，根据石油开采条件对资源税设置区别税率。 统一社会税方面：暂不改变税率。 2.3.2 匈牙利税收制度 匈牙利税制概览 匈牙利主要税种征收制度 匈牙利主要税收优惠 匈牙利税制改革趋势 匈牙利税制概览 1.匈牙利税收制度的演变 匈牙利税收制度的发展历程与其它原社会主义国家相类似，只是匈牙利更早地施行了市场化取向的税制改革。 2．匈牙利税收管理体制　 匈牙利实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。 匈牙利主要税种征收制度 公司所得税 个人所得税 增值税 遗产与赠与税 社会保险税： 社会保险税是匈牙利对工资薪金征收的一种税。 消费税：消费税是对某些典型的奢侈品，在征收增值税的基础上再征收的一种税。 香烟税：是对烟草征收的一种税 。 关税：按欧盟关税税则规定的不同税率征收。 新开征税种：团结税、创新税、环境税、能源税 公司所得税 （1）纳税人 公司所得税的纳税人包括匈牙利所有的经营组织。按照匈公司法登记的公司和实际管理机构设在匈牙利的公司为居民公司，就其来源于全世界的所得征税；其它公司则为非居民公司，只就其来源于匈牙利境内的所得纳税。 （2）课税对象和税率 （3）应纳税所得额和应纳税额的计算 资产处理、亏损结转、转让定价规定、重复征税的免除、纳税期限、“预期税” 个人所得税 个人所得税是匈牙利对个人所得征收的一种税。 （1）纳税人 （2）课税对象和税率 （3）应纳税所得额的计算：