项目一 税法与纳税筹划基础知识资料.pptVIP

第六节 纳税筹划基本内容 五、纳税筹划需注意问题 1、正视纳税筹划的风险性 2、了解理论与实践的差异 3、关注税收法律的变化 4、树立正确的纳税筹划观 * * 三、纳税申报管理 (一)纳税申报的主体——纳税人 (二)纳税申报的主要内容 税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 第五节 税务管理 三、纳税申报管理 (三)纳税申报的方式 第五节 税务管理 根据《征管法》及《实施细则》的规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。 四、税款征收 (一)税款征收方式 1．查账征收：查账征收是指税务机关对会计核算制度比较健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税凭证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。 2．查定征收：查定征收是指税务机关对财务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位和个人，根据纳税户正常条件下的生产能力，对其生产的应税产品确定产量、销售额并据以核算税款的一种征收方式。这种方式适用于生产规模较小、会计核算不健全的作坊式小企业。 3．查验征收：查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式。这种方式适用于城乡集贸市场的临时经营以及场外如火车站、机场、码头、公路交通要道等地经销商品的课税，其灵活性较大。 4．定期定额征收：定期定额征收是指对某些营业额、利润额不能准确计算的小型个体工商业户，采取自报评议，由税务机关定期确定营业额和所得额附征率，多税种合并征收的一种征收方式。这种方式适用于一些无完整考核依据的纳税人。 (二)税款征收管理制度1．代扣代缴、代收代缴税款制度 税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担法律责任。 2．延期缴纳税款制度 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 申请应以书面形式提出 3．税收滞纳金征收制度 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 4．减免税收制度 减免税必须有法律、行政法规的明确规定，纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料；纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。 【例题·单选题】某企业按照规定，应于2009年1月15日前缴纳应纳税款30万元，但该企业迟迟未交。当地税务局责令其于2月28日前缴纳，并加收滞纳金。但直到3月15日，该企业才缴纳税款。根据《税收征管法》的规定，该企业应缴纳的滞纳金金额是（　）元。　　A.8850　　B.8700　　C.5220　　D.750 　　『正确答案』A　　『答案解析』该企业应缴纳税款期限是1月15日，即从1月16日滞纳税款，从1月16日至3月15日，共计16+28+15=59天。 5．税额核定和税收调整制度 (1)税额核定制度 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应税税额——无账可查或计税依据不可信： ①按照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； ②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； ③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； ④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； ⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 (2)税收调整制度 主