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基础会计第八章第四节 汇总记账凭证核算程序 一、汇总记账凭证核算程序的概念 采用汇总记账凭证核算程序，应设置：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证或汇总通用记账凭证，在各种汇总凭证中都要反映账户的对应关系。在这种会计核算程序总分类账应采用除借、贷两栏外还应增设“对应科目”专栏的格式，便于明确地反映科目之间的对应关系。 汇总转账凭证按照每一贷方科目分别设置，并根据转账凭证借方科目归类，定期汇总填列一次，每月编制一张，月终计算出合计数据以登记总分类账。 登记总分类账的方法是：月末终了时，将汇总收款凭证的合计数，记入 “现金”或“银行存款” 总分类账户中账户借方，以及有关账户的贷方；将汇总付款凭证的合计数，记入总分类账户中“现金”或“银行存款”账户的贷方，以及有关账户的借方；将汇总转账凭证的合计数，记入总分类账户中有关账户的借方和相应账户的贷方。 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 基础会计第八章第四节 汇总记账凭证核算程序 一、汇总记账凭证核算程序的概念 基础会计第八章第四节 汇总记账凭证核算程序 一、汇总记账凭证核算程序的概念 汇总收款凭证 借方科目：现金 汇收字第1号 贷方科目 金 额 总账账页 1～15日收款凭证 号至 号 16～31日收款凭证号至 号 合计 借方 贷方 应收账款 20 000 10 000 30 000 合计 20 000 10 000 30 000 基础会计第八章第四节 汇总记账凭证核算程序 一、汇总记账凭证核算程序的概念 借方科目 金 额 总账账页 1～15日收款凭证 号至 号 16～31日收款凭证号至 号 合计 借方 贷方 物资采购 20 000 10 000 30 000 应交税金 20 000 30 000 50 000 营业费用 40 000 30 000 70 000 管理费用 10 000 10 000 20 000 合计 90 000 80 000 170 000 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 汇付字第2号 基础会计第八章第四节 汇总记账凭证核算程序 一、汇总记账凭证核算程序的概念 借方科目 金 额 总账账页 1～15日收款凭证 号至 号 16～31日收款凭证号至 号 合计 借方 贷方 生产成本 20 000 10 000 30 000 制造费用 20 000 30 000 50 000 营业费用 40 000 30 000 70 000 管理费用 10 000 10 000 20 000 合计 90 000 80 000 170 000 汇总转账凭证 贷方科目：原材料 汇转字第1号 二、汇总记账凭证核算程序的记账程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 付 款 收 款 转账 记账凭证 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ 明细分类账 ④ 总分类账 ⑤ ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 付 款 收 款 转 账 汇总记账凭证 基础会计第八章第四节 汇总记账凭证核算程序 根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 二、汇总记账凭证核算程序的记账程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 付 款 收 款 转账 记账凭证 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ 明细分类账 ④ 总分类账 ⑤ ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 付 款 收 款 转 账 汇总记账凭证 基础会计第八章第四节 汇总记账凭证核算程序 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 二、汇总记账凭证核算程序的记账程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 付 款 收 款 转账 记账凭证 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ 明细分类账 ④ 总分类账 ⑤ ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 付 款 收 款 转 账 汇总记账凭证 基础会计第八章第四节 汇总记账凭证核算程序 根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账； 二、汇总记账凭证核算程序的记账程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 付 款 收 款 转账 记账凭证 ① 现金日记账 银行存款日记账 ② ③ 明细分类账 ④ 总分类账 ⑤ ⑥ ⑥ 会计报表 ⑦ 付 款 收 款 转 账 汇总记账凭证 基础会计第八章第四节 汇总记账凭证核算程序 根据各种记账凭证分别编制各种汇总记账凭证； 三、会计报表的分类 基础会计第七章第三节 财务会计报告相关知识 (