财税与保险幻灯片.ppt

1、意外伤害保险的财务与税务处理 有贡献的员工才有 职工奖励 应付工资 人人都有 职工福利 应付福利费 高危作业职工 意外伤害 成本 政策法规 （二）财务与税务处理 职工奖励 应付工资 职工福利 应付福利费 高危作业 成本 无需纳税调整 列入成本，但税法允许扣除 税法不允许扣除，但未列入成本 意外伤害保险的税务处理 政策法规 2、补充养老、补充医疗的财务税务处理 补充养老保险 工资总额5%以内 成本 超出部分 个人自付 补充医疗保险 政策法规 谢 谢 * 财税与团体保险 课程目标 了解基本财税知识 掌握团险列支渠道与税收政策 课程目录 基础财税知识 1 关于团体保险的政策法规 2 基础财税知识 随着保险业的发展，企业和职工的保险意识逐渐增强，企业在国家规定社会保险统筹之外，根据企事业单位自身的经营状况，为职工个人或多或少的购买一些商业保险，在这种情况下就产生了团险业务，这些团体的商业保险业务在企事业单位如何列支，不同行业，不同所有制的企业财务处理不一致，税收政策规定也不同，为了使大家更清晰地了解，在这里将财税基本知识进行学习。 （一）税法基本知识 国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。 基础财税知识 中 国 税 收 体 系 流转税 财产和 行为税 所得税 其他 增值税 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 车船使用税 契税 印花税 基础财税知识 （二）税收体系 企业所得税 是国家对企业的生产经营所得，或其他方式所得征收的税种 企业所得税=应纳税所得额×企业所得税税率（25%） 应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额 利润总额=收入总额—（成本+费用+损失） 税收调整项目：会计准则确认的利润总额与税法规定的计税基础存在差异，须进行调整 基础财税知识 应纳税所得额的计算与扣除 其他 收入 股票 收入 租赁 收入 利息 收入 财产转让 收入 生产、经营收入 特许权使用费收入 基础财税知识 准予从收入总额中扣除的项目 成本 费用 税金 损失 生产经营所发生的直接支出和间接费用。 其中工资按企业发生的合理工资薪金支出扣除 销售费用、管理费用、财务费用。其中，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照工资薪金总额的2%、14%、2.5%扣除 消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加 各项营业外支出、经营亏损等 基础财税知识 企业所得税相关免除项目 合理工资薪金支出 保险费 国务院财政、税务主管部门规定范围和标准内的补充养老保险费、补充医疗保险费和商业保险 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 2008年1月1日起实行 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业参加财产保险，按规定缴纳保险费，准予扣除 特殊工种的法定人身保险费。 相关会计科目 应付工资科目 应付工资 自2008年1月1日起，企业发生的合理工资薪金支出，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。 应付工资是企业对职工的一种负债，是企业使用职工知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬）。应付工资科目核算企业应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等。 基础财税知识 应付福利费税前扣除比例为工资薪金总额的14%。 应付福利费科目 应付福利费 应付福利费是企业准备用于职工福利方面的资金； 提取比例：按职工工资总额的14％提取； 用途：职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。 基础财税知识 总收入2000万-销售成本500万-工资(1600×12×500)-福利费（1600×12×500×14%）-职工教育费(1600×12×500×1.5%)-工会经费(1600×12×500×2%)=372万 应纳企业所得税额=372×25%=93万 企业所得税案例 某企业有职工500人，2008年企业职工工资总额为900万元，人均月平均工资为2000元。产品销售成本500万（不包工资），全年职工福利费总额126万元，职工教育费总额18万元，职工工会经费总额13.5万元。已知当地规定计税工资为月人1600元，当年企业总收入为2000万，请计算当年应纳企业所得税额，税率为25%。（以北京为例） 基础财税知识 课程目录 基础财税知识 1 关于团体保险的政策法规 2 《财政部关于企业