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控制环境 人员素质和企业文化 管理哲学和风格 组织结构及沟通模式 业务流程及规章制度 内部控制 Internal Control 控制活动 核准 Approval 授权 Authorization 查证 Verification 调节 Recondition 复核 Review 差异分析 Variance analysis 指标 Index 盘点 Inventory 分工 Segregation 销售与收款 Sales A/R 采购及付款 Purchase Payment 生产循环 Production 工资 Labour 固定资产 Fixed Assets 控制对象 Control Subject 销售交易之内部控制问卷范题 ? 销售交易之内部控制问卷范题 目　　标 范　例　问　题 一般性 1．? 核准客户信用部门是否与营业部门各自独立？ 2．? 记录应收帐款的人是否不经管收现？ 3．? 出纳人员是否不接近应收帐款明细帐及编制每月的应收帐款对帐单？ 4．? 客户信用情形是否定期检讨？ 有效性 5．? 对统一发票是否严格执行接取控制？ 6．? 应收帐款对帐单是否每月定期寄发？ 7．? 客户回应对帐单有差异时，是否立即调查并采必要之处理？ 8．? 销货退回时是否由验收部门检验并提出报告？ 完整性 9．? 统一发票是否逐日按号码顺序使用？销货单、提货单及贷项通知单是否预先连续编号？ 10． 对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？ 核　　准 11． 所有余销是否均经信用部门核准？ 12． 销售价格及信用条件是否符合已核准的价目表？ 13． 销货退回与折让是否均经核准？ 14． 新增客户是否经过核准？ 正确性 15． 货品运送之数量是否与发票相符？ 16． 统一发票的品名、规格、数量、单价、总价及信用条件是否与客户订单相符？ 17． 应收帐款余额是否定期与应收帐款明细分类帐总额相核对？ 18． 内部稽核人员是否独立验证销货金额、应收帐款余额及客户帐户余额？ 分　　类 19． 不同货品或不同地区的销货是否于明细帐或备忘记录中予以分类？ 20． 对员工、董事及分支机构的应收款项是否与应收帐款科目分列？ 会计处理 21． 销货薄结算过入总分类帐时是否经过核准？ 22． 应收帐款帐户余额与应收帐款明细分类帐相调节时是否由第三者办理？ 会计期间 23． 统一发票与货品送交客户时是否即列为销货收入？ 销售交易之内部控制问卷范题 ? 销售交易循环控制风险评估基准表 基本活动 可能发生的错误及舞弊 必要的内部控制结构 收到客户订单 ( a) 该客户为拒绝往来或未经信用调查。 ( b) 订单的内容有误。 (a)确实核对该客户是否已列入客户清单。 (b)接到订单均立即编制销货单。 (c)检视客户订单的品名、单价及数量 核准信用额度 (a)对信用不佳或额度不足的客户赊销。 (a)信用部门对所有新客户作信用调查。 (b)定期更新调查资料。 (c)销货单须经信用部门核准，才可发货。 ??仓库提货 (a)销货单未经核准即发货。 (b)所提货品之品名、数量及规格与销货单不符。 (a)仓库发货均须检验已核准销货单及客户订单，并编制提货单。 开立统一发票连同货品连交客户 ((a)可能对虚构交易开立发票或重复开立发票。 (b)货品装运漏开发票。 (c)发票的金额计算错误。 (a)每张发票的开立均需依据销货单及提货单。 (b)提货单必须连同发票交给客户。 (c)独立验算发票之数量、单价及总价。 记 帐 (a)已开立发票未入帐或未登入应收帐款明细帐。 (b)发票可能记错客户。 (a)定期核证发票总额、销货簿合计数及明细帐的合计数量是否相等。 (b)每月寄发对帐单给客户。 销售交易之内部控制问卷范题 ? 收款交易之内部控制问卷范题 目　　标 范　　例　　问　题 一般性 1． 每天的收入是否悉数存入银行？ 2． 银行存款送款人、出纳及应收帐款记帐员是否分别由不同人担任？ 3． 出纳人员与簿记员是否不属同一人？ 4． 每月应收帐款对帐单是否由出纳以外的人负责制发？ 有效性 5． 每月银行调节表是否由出纳及经管现金记录以外的人负责？ 6． 银行送款单、现金收入日报表现金收入簿是否定期比较核对？ 7． 收