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* 一、税收的收入效应 和替代效应 （一） 收入效应 收入效应，指在相对价格 不变情况下,个人收入因征 税发生变化，从对个人福 利水平产生的影响。 E1 E2 A O 衣物 B C D 食品 I2 I1 第四节 税收效应 图7-1 衣物 食品 O A E2 I2 B I1 C 图7-2 税收的替代效应 I3 H I G E3 E1 (二) 替代效应 替代效应，指在个 人收入水平不变的 情况下，因征税使 相对价格发生变化 从而对个人福利水 平产生的影响。 一、税收的收入效应和替代效应 二、税收的劳动供给效应 税收的劳动供给效应是指税收对劳动力供给的影响，即税收对纳税人在劳动力和闲暇选择上的影响。 收入效应 政府对劳动力投入课税 纳税人的可支配收入减少 为了维持已有的消费水平 纳税人更多的增加劳动投入而减少休闲 替代效应 政府课税 劳动力的价格相对上涨，闲暇的价格相对下降 纳税人选择休闲替代劳动 三、税收的储蓄效应 即税收对纳税人储蓄行为的影响。 收入效应 政府课税 纳税人的可支配收入减少 为了维持一定的储蓄水平 纳税人减少当期消费而增加储蓄 替代效应 政府课税 纳税人的实际利息收入减少 储蓄对纳税人的吸引力降低 纳税人以消费替代储蓄 私人储蓄下降 四、税收的投资效应 影响纳税人投资行为的直接因素有投资的预期收益和投资的风险因素等。 政府课税 纳税人的投资收益率下降 收入效应 替代效应 税收对私人资本折旧率的影响 税收折旧率实际折旧率 纳税人税负减轻 纳税人增加投资 税收折旧率＝实际折旧率 对投资的影响是中性 税收折旧率实际折旧率 纳税人税负增加 纳税人减少投资 课税时是否允许纳税人用投资亏损抵销投资收益 税收对投资风险因素的影响 不允许投资亏损抵销投资收益 抑制风险投资者 允许投资亏损抵销投资收益 激励风险投资者 第八章 税收制度 内容提要： 1、从经济角度看，税收制度是指税收调节体系的构成，现代税收体系理论把税收归纳为货币资金运动过程中的课税和对财产持有及转让课税两大体系。前者相当于对国民收流量征税，包括所得税和流转税，后者相当于对国民收入存量征税、主要指财产税。一个完整的税收体系包括多个不同税种，各税种可根据不同标准进行分类。 2、通常所说的税收制度实际上是就复税制而言的，税制结构的设计应当以税收原则为准则。 在税种配置上，主体税种的选择具有关链意义；在税源选择上，首先应注意选择税源不能侵蚀税本，一般地，生产性资本是不能作为课税对象的；在税率安排上，首先应考虑税率水平，其次应选择适当的税率形式，税率形式应服务于效率、公平目标的要求。 3、商品课税是以商品劳务流转为课税对象的税种。主要有增值税、消费税、营业税等税种。 4、所得税以是纳税人的所得额为课税对象的税种体系。主要有个人所得税、企业所得税、社会保险税等税种。 第一节 税收体系 一、税收体系 现代税收体系理论把税收归纳为货币资金运动过 程中的课税和对财产持有及转让课税两大体系。 1、货币资金运动过程中的课税 2、对财产的持有和转让的课税 二、税制结构设计 1、税种的配置 2、税源的选择 3、税率的安排 第二节 商品税系 一、商品税系概述 1、商品课税的含义 2、商品课税的特点 3、商品课税的类型 二、商品税系税种简介 1、增值税 2、消费税 3、营业税 第三节 所得税系 一、所得税系概述 1、所得税的含义 2、所得税的特点 3、所得税的类型 二、所得税系税种简介 1、企业所得税 2、外商投资企业和外国企业所得税 3、个人所得税 第九章 公债 内容提要： 1、公债就是政府向个人、公司企业、社会事业单位以及外国政府和民间组织的借款。从债务人角度看具有自愿性、有偿性和灵活性特点，从债权人角度看具有安全性、收益性和流动性特点；公债可以从地域来源、偿还期限、是否上市、发行主体等方面分类管理；公债负担有债务人的负担，债权人的负担，纳税人的负担和代际负担等四个分析层面。公债具有弥补财政赤字，筹措建设资金和调节经济运行等积极作用。 2、从各国看，公债规模呈扩大趋势，我国改革开放以来也不例外。 3、公债的经济效应复杂多样，对经济稳定和经济增长，资源配置以及收入分配均有影响，其中的关键是公债发行和债务余额与总需求的关系。 4、公债管理政策是指政府在发行新债或借新还旧时，通过公债种类、发行条件等的政策性操作，对经