出版单位会计核算办法幻灯片.ppt

四、新旧成本核算的主要区别 9、生产成本滞后结算一直是影响出版物及时核算和管理的障碍，原有的核算办法虽可以采用预提费用的形式，但预提费用使用范围和余额在报表中的体现不明确，并且，由于预估不准形成的成本差额不能按实际库存、销售分担，形成经营利润虚假，构成税务和审计机关争议点。新的核算办法新增“应计生产成本”科目，明确生产成本预提的途径和办法，并规定在单品种核算基础上，根据“受益原则”将由于预估不准形成的成本差额，在库存商品、委托代销商品、分期收款发出商品、主要业务成本中分摊。 四、新旧成本核算的主要区别 10、新的核算办法继承了原核算办法在存货管理上实行“分年核价，提取提成差价”的办法。针对音像制品、电子出版物市场竞争激烈，技术更新快，升级换代频繁的特点作了一定的调整；针对期刊、年鉴、年画时效性强的特点，改变原有管理模式；同时，为避免超额提取提成差价形成密秘准备金，规定各类出版物提取的提成差价不得超出实际库存成本。 二、成本计算—主营业务成本的计算 ㈡计划成本法的计算 一些单位根据管理需要或无法实现单品种核算，在销售成本核算上采用按定价和收入的一定比例、或计划成本、或定额成本等相对固定的方式计算销售成本。 提示：根据不得以预估成本代替实际成本的财务核算原则，当采用上述核算方法时，至少在年终必须调整预估成本与实际成本的差额，并将差额在库存商品、分期收款发出商品、委托代销商品、主营业务成本之间分配。 二、成本计算—主营业务成本的计算 1、定价法： 根据出版物的定价作为计算销售成本的依据，以定价与产品成本的差额为核算基础，采取分类、分部门、或统一的差异率的计算，分别计算出出版物的销售成本。 定价法在实际使用时，应区分本版、外版，本版采用“产品成本差异科目”，外版采用“进销差价科目”，计算方法与介绍的产品成本差异的计算方法相同。 产品成本差异计算举例 二、成本计算—主营业务成本的计算 1、定价法 定价法也可以采用平时以定价固定比例计算销售成本，年终调整销售成本。定价固定比例根据上年成本与定价实现数，考虑计划期变动因素确定。为减少计划误差形成的年终调整值过大，出版单位应于年中调整一次计算比例，并采取分类、分部门计算的管理办法。 应用举例 二、成本计算—主营业务成本的计算 2、收入比例法 根据上年成本与销售收入实现数，考虑计划期变动因素确定销售成本占销售收入比例，平时以销售收入固定比例计算销售成本，年终调整销售成本。为减少计划误差形成的年终调整值过大，出版单位应于年中修正一次计算比例，并采取分类、分部门计算的管理办法。 应用举例 二、成本计算—主营业务成本的计算 3、定额法 定额法与定价法在操作方法上基本相同，都是以一个固定值结转主营业务成本，所不同的是，定价法以图书定价为计算依据，定额法以出版物的数量、印张为计算依据，根据上年（计划期）成本与数量、印张实现数，考虑计划期变动因素确定。为减少计划误差形成的年终调整值过大，出版单位应于年中调整一次计算比例，并采取分类、分部门计算的管理办法。 应用举例 二、成本计算—主营业务成本的计算 4、计划成本法 根据出版单位现有出版物生产条件、管理模式，按计划期预测的销售成本、销售数量的计划值确定销售成本标准，计算销售成本的一种计算方法，它与定额法的区别在于定额法以上年资料为主，计划成本法以当期计划为主。计算公式： 应用举例 二、成本计算—主营业务成本的计算 5、预估成本调整为实际成本的公式： （1）定价法的调整 应用举例 二、成本计算—主营业务成本的计算 5、预估成本调整为实际成本的公式： （2）收入比例法的调整 应用举例 成本差额=全年计划销售成本-全年销售数量或总定价×单位实际成本 二、成本计算—主营业务成本的计算 5、预估成本调整为实际成本的公式： （3）定额法的调整