所得税费用与盈余管理的关系研究现状与述评(范本).docVIP

所得税费用?与盈余管理?的关系研究?现状与述评? 所得税费?用与盈余管?理的关系研?究现状与述?评 内容?简介： ? 所得税?费用与盈余?管理的关系?研究现状与?述评 所?得税费用与?盈余管理的?关系研究现?状与述评 ? 所得税费?用与盈余管?理的关系研?究现状与述?评 ? 一?、 研究背?景 盈余管?理由于其对?资本市场、?管理层以及?投资者的影?响,一直以?来,都是企?业管理者和?国内外学者?津津乐道的?一件事,也?是会计学界?研究的热点?。 从理论?上讲,由于?账面价值和?计税基础的?不同,会产?生会计利润?和应纳税所?得额之间的?暂时性差异?。相应的就?会产生所对?应的递延所?得税科目,?同时也会产?生递延所得?税费用。如?果企业可以?通过可操纵?应计利润来?进行盈余管?理,那么它?也可以通过?递延所得税?来进行盈余?管理。并可?以通过递延?所得税费用?来反映。国?内外学者对?此开展了大?量研究。将?对所得税费?用与盈余管?理之间的关?系进行述评?,以期为未?来该方面的?研究作出一?定贡献。 ? ? 二、 研?究现状 国?外研究现状? 从所得税?角度进行盈?余管理,我?们发现国外?将盈余管理?分为两部分?:一是基于?会计收益与?应税收益的?差异或递延?所得税费用?进行的盈余?管理;二是?基于所得税?的税负,企?业在衡量财?务报告成本?和税收成本?后进行的盈?余管理。 ?国外学者的?研究已经证?实了会计收?益与应税收?益的差异能?够反映管理?当局操纵利?润的信息。? Mill?s和Neb?err研究?发现,盈余?略高于零的?公司、财务?困境公司、?高负债率公?司以及上市?公司的会计?收益与应税?收益差异较?大。这表明?为了规避所?得税成本,?具有盈余管?理动机的公?司很可能会?通过增加会?计收益与影?视收益差异?的方法对盈?余进行操纵?。 Pen?man用会?计——税收?差异这一指?标作为检测?企业是否进?行盈余管理?的变量,研?究发现如果?企业利用应?计项目的操?纵来产生较?高的会计盈?余,那么该?企业一定会?随之确认大?量的递延所?得税。 R?evsin?e9201?X)指出,?企业递延所?得税的一场?的正向变动?时收益质量?恶化的标志?。虽然有些?学者认为会?计所得和应?税所得的比?率用作评价?会计信息的?激进性或稳?健性相对有?些粗糙,但?他们认为递?延所得税作?为企业收益?质量的评价?指标在一定?程度上是有?用的。 P?lesko?研究认为不?同报告系统?的不同报告?规定虽然会?产生时间性?差异或暂时?性差异,但?更多的原因?是因为管理?层在会计准?则下确认各?期见收入费?用的金额比?在税法下具?有更大的选?择权。基于?所得税的税?负企业进行?的盈余管理?。 Sha?kelfo?rd an?d She?vlin在?综述中提到?,企业的盈?余管理行为?收到所得税?成本的影响?。 国内研?究现状 国?内关于所得?税和盈余管?理的相关研?究从时间上?可以分为两?个阶段:第?一阶段为所?得税改革之?前,这阶段?的研究主要?集中在会计?利润和应税?所得的差额?以及所得税?优惠等方面?;第二阶段?为所得税改?革之后,这?阶段的研究?主要集中在?所得税改革?的成果、带?来的影响等?方面。 所?得税改革之?前 王立彦?、刘向前以?201X年?底518家?A股首次公?开发行股票?的上市公司?为研究样本?,以这些企?业当年以及?前一年的所?得税税收优?惠为研究主?题,揭示上?市公司的非?法定税收优?惠的方式、?持续时间和?批准机构以?及实际所得?税负,并进?一步分析导?致非法定税?收优惠大量?存在的经济?和体制原因?以及非法定?税收优惠与?区域经济和?公司价值的?相关性。 ?毛新述、戴?德明认为,?会计制度的?改革特别是?稳健性原则?的引入导致?了我国会计?制度和税收?法则的分离?。税收对稳?健性原则运?用的激励相?对较弱,只?有在遵循会?计的模式下?。税收对财?务报告稳健?性原则运用?的激励性作?用才能最大?程度的发挥?。然而,只?要遵循税法?的确定性和?据实抵扣的?原则,税法?对会计信息?稳健性的激?励就会大打?折扣。 所?得税改革之?后 王跃堂?、王亮亮、?贡彩萍研究?了所得税改?革、盈余管?理机器经济?后果,他们?的研究结果?发现税收是?影响公司价?值的重要因?素,企业进?行盈余管理?的重要动因?就是为了降?低税负。税?率变化对公?司价值的影?响市场能够?有效识别,?对税率降低?的公司市场?给出了正面?的反映。他?们还发现在?税率降低的?公司中存在?着明显的避?税盈余管理?行为,而税?率提高的公?司并无明显?的避税盈余?管理行为,?这可能与过?去的税收优?惠政策存在?过渡期有关?,同时他们?指出