第4章 会计凭证教学课件.ppt

第四章　会计凭证 某些记账凭证所附的原始凭证较多时，也可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。 对合同、契约、押金收据及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管；并在有关记账凭证和原始凭证上注明另行保管，以便查核。 【例题】2008年5月31日，计提本月管理用固定资产的折旧金额60 000元。　　　　借：管理费用　　60000　　　　 贷：累计折旧　　60000 　　 四、记账凭证的审核　　为了正确登记账簿和监督经济业务，除了填制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。如前所述，记账凭证是根据审核后的合法的原始凭证填制的。因此，记账凭证的审核应注意以下几点：　　1.内容是否真实。审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。 　2.项目是否齐全。项目填写是否齐全，如日期、摘要、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。　　3.科目是否正确。记账凭证应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定。　　4.金额是否正确。记账凭证与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否准确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额是否相符等。　　5.书写是否正确。文字、数字是否工整、清晰，是否按规定进行更正等。　　如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 【总结】记账凭证与原始凭证审核的主要内容比对 审核原始凭证的及时性 　 审核原始凭证的正确性 书写是否正确 审核原始凭证的完整性 金额是否正确 审核原始凭证的合理性 科目是否正确 审核原始凭证的合法性 项目是否齐全 审核原始凭证的真实性 内容是否真实 原始凭证审核要求（6个） 记账凭证审核要求（5个） 原始凭证和记账凭证区别　　第一，填制人员不同。　　原始凭证大多是由本单位或外单位的业务经办人员填制的，而记账凭证则一律是由本单位的会计人员填制的；　　第二，填制依据不同。　　原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据经审核后的原始凭证填制的；　　第三，填制方式不同。　　原始凭证只是经济业务发生或完成情况的原始证明，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行初步归类、整理；　　第四，发挥作用不同。　　原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。　　 第四节　会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递　　会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递，要求能够满足内部控制制度的要求，传递程序合理有效，以便尽量节约传递时间，减少传递的工作量。科学的传递程序应该使会计凭证沿着最迅速、最合理的流向运行。 　　制定会计凭证传递程序时，应当注意考虑下列三个问题：　　1.制定科学合理的传递程序。 　　2.确定合理的停留处理时间。　　3.建立凭证交接的签收制度。 二、会计凭证的保管　　会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。会计凭证的保管的主要要求： 1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计部门在依据会计凭证记账以后，应定期（每月）对各种会计凭证进行分类整理，检查有无缺号和附件是否齐全。　　从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。 对检查无误的记账凭证按照顺序号排列，折叠整齐装订成册，并加具封面。 2.会计凭证封面要内容完整，项目齐全。  应注明：单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。 　3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。 原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。　　4.要严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。　　【拓展】每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。 第四章 一、单