第5章 会计账簿教学课件.ppt

来自身边的案例： 目录 第一节 会计账簿的作用和种类 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对账 第五节 错账更正方法 第六节 结账 习题 第一节 会计账簿的作用与种类 一、会计账簿的概念 （一）账簿的定义 1.记录经济业务用的簿籍；（由若干账页所组成） 2.以会计凭证为依据记录； 3.记录的特点是：全面、系统、连续。 二、会计账簿的意义 1.存储会计信息（通过登账将平时的收支都集中起来） 2.监督财产、资金情况（通过检查分析账簿资料完成） 如：对班里买的排球、蓝球、球拍、剩余的现金，都要在相关的账上有反映。 3.为编制报表提供依据（通过账簿的资料整理输出） 如： 每学期或每月出一收支表、长期资产情况表，向同学汇报。 三、会计账簿的分类 二、总分类账的格式和登记方法 3.登记方法 通常为三大依据：原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证。 （主要是记账凭证，有些需原始凭证） （四）偶合法 1.差数法——可能是漏记了一方的数。 2.尾数法——可能是漏记一尾数的数。 3.除2法——可能是借贷记反了的。 4.除9法——可能记错位数了的或是相邻位数记错了的。 二、结账的方法　 月结— 每月末时进行的结账。 季结— 季末时进行的结账。不需进行季度报告的企业可不进行季结。 年结— 年末时进行的结账。 三、会计账簿的更换与保管 1、账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 4.账簿的保管 (1)账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 广西财经学院会计学课程课件制作组 现金日记账的登账样式 填列记账凭证日期 填列凭证种类及编号 简要说明经济业务 分录中的对应科目 分录中的发生金额 每日业务终了时计算填列，并与实际数核对相符 广西财经学院会计学课程课件制作组 1.总分类账概念 按一级会计科目开设，反映总括情况的账户。 2.格式 一般是三栏式 P162 按核算需要也可设置为“多栏式”（如日记总账） 必须采用订本式。 3.登记方法 不同的账务处理程序有不同的登记方法（在第六章讲述） 链接 广西财经学院会计学课程课件制作组 1.明细分类账概念 根据二级科目或明细科目开设，用以反映经济业务详细信息的账簿。 2. 格式 (1)数量金额式 P164 (2)多栏式 P165 (3)平行式 P166 (4)三栏式 P163 三、明细分类账的格式和登记方法 各种格式的适用范围 广西财经学院会计学课程课件制作组 各格式适用范围：明细账的登记根据是否需要提供实物登记、是否需集中反映下属细目及是否分批次结清成本的而有所不同。 需提供实物登记的——数量金额式：适用于需进行数量核算的账 户。（如盘存类账户等） 需集中反映下属细目的——多栏式：适用于在一张账页内集中反映 有关明细项目的账户。如生产成 本、制造费用、管理费用等账户。 需分批次结清成本的——平行式：适用于需检查每笔经济业务的完 成情况及变动情况的账户。如“材料 采购”等。要求对号入座，每笔经济 业务在账页的同一栏次内清洁。 无特殊要求的——三栏式 ：适用于不需进行数量核算的账户（如 结算类账户、调整类账户、资本类账 户等。 广西财经学院会计学课程课件制作组 四、总分类账与明细分类账的平行登记 （一）总分类账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账之间的关系是一种统驭和被统驭的关系 提供总括资料 提供明细资料 （二）总分类账与明细分类账平行登记的要点 1.内容相同 2.同期登记。 3.同向登记 4.等额登记。 记账凭证 3月20日 借：原材料——A 200 ——B 400 贷：银行存款 600 总分类账 科目：原材料 600 600 3/20 余 贷