第三章 复式记账培训.ppt

6、试算平衡 全部账户的期初借方余额 ＝全部账户的期初贷方余额 全部账户的借方发生额 ＝全部账户的贷方发生余额 全部账户的期末借方余额 ＝全部账户的期末贷方余额 如:总分类账户发生额试算平衡表 会计科目 借方发生额 贷方发生额 三、借贷记账法的应用 1、账户间的对应关系 采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系，这就是账户的对应关系，把形成对应关系的账户，叫做对应账户。例如，用现金购买原材料这项业务，要分别在“原材料”账户的借方和“现金”账户的贷方进行登记。“原材料”和“现金”这两个账户之间就发生了相互对应关系，这两个账户就互为对应账户。 通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济业务的合理合法性。 2、什么是会计分录 对每一项经济业务，按照复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的一种记录，简 称“会计分录”。 包含内容： 账户的名称——会计科目 记账符号——借和贷 记账金额 3、会计分录的编制步骤： 分析确定该项业务引起什么会计要素的变化 明确所涉及的账户 确认该项业务计入账户引起发生额的增加还是 减少 根据第二、三步确定记账方向并写上相应的金额 4、教学中分录的书写习惯： 在教科书与练习中，先写借后写贷，分成两行， 贷比借退后一格 5、分录编制简例 （1）销售产品增加银行存款5 000元； （2）企业收到客户寄来的10 000元，其中2 000元用来清偿原来所欠的购货款项，8 000元用来再购买产品。 主营业务收入 5000 贷方 借方 银行存款 5000 借方 贷方 借：银行存款 5 000 贷：主营业务收入5 000 银行存款 10000 借方 贷方 应收账款 2000 贷方 借方 主营业务收入 8000 贷方 借方 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 2 000 主营业务收入 8 000 例题：假设某企业2008年6月份发生以下经济业务 （1）会计分录的编制: 由上级主管部门投入资本金 2 万元，存入银行。(银收凭证) 借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000 企业以银行存款 10 000 元偿还银行短期借款。(银付凭证) 借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000 企业以应付票据 1 000 元，偿还应付账款。(转账凭证) 借：应付账款 1 000 贷：应付票据 1 000 企业开出 5 000元 转账支票一张，购买原材料。(银付凭证) 借：原材料 5 000 贷：银行存款 5 000 （2）过账 各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”。 过账以后，一般要在月终进行结账，即结算出各账户的本期发生额和期末余额 。  该企业2008年5月31日总账各账户余额如表 资产类科目 负债及所有者权益类科目 库存现金 500 短期借款 33 000 银行存款 20 000 应付账款 10 000 应收账款 1 500 原 材 料 71 000 实收资本 120 000 固定资产 70 000 总 计 163 000 总 计 163 000 以上各经济业务编制会计分录后，即记入有关账户。 （3）结账 银行存款 期初余额 20 000 （1） 20 000 （2） 10 000 （4） 5 000 本期发生额 20 000 本期发生额 15 000 期末余额 25 000 原材料 期初余额 71 000 （4） 5 000 本期