我国近年流转税改革情况.ppt

我国流转税改革情况 小组成员： 什么是流转税？ 流转税（commodity turnover tax; goods turnover tax）又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 消费税（Consumer tax）是以消费品Consumption tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。 营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 关税（tariff）是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。 中国既是一个发展中国家，又处于重要的经济转轨时期，因此,税制结构有着发展中国家的共同特征,那就是流转税收(间接税)在整个税收收入中占很大比重,流转税在整个税制中占有重要位置,在保证财政收入、对经济的调控中发挥着重要的作用。 1994年开始实行的新流转税制度，为推动我国企业自身发展，促进国家经济增长，组织财政收入，调节市场经济等各方面发挥了积极的作用。 一、1994年以前的流转税（1978-1993）： 党的十一届三中全会以后，随着改革开放政策的贯彻实施，我国经济形势和经济结构都发生了巨大变化。 经济上的这些变化要求对税制进行全面改革，建立与之相适应的税收制度。 1984年，我国对流转税进行了改革。国务院发布了产品税、增值税、营业税、盐税（草案），将原工商税一分为四，并从1984年10月1日实施。 到1992年10月，我国流转税的税种包括：产品税，营业税，增值税，工商统一税，关税，盐税，印花税，牲畜交易税，集市交易税，特种消费税等。 二、1994年以后的流转税改革 为适应市场经济体制对税收提出的新要求，1994年我国工商税制进行了全面性、结构性的改革。此次改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 改革旧流转税制：改革增值税；对特定消费品开征消费税；改革营业税-缩小范围和简化税率。建立起以增值税为核心，增值税与营业税平行征收，增值税与消费税进行双层次调节的新型流转性税制。 1994年的流转税改革是我国建国以来最具全面性和结构性的一次改革。此次改革促进了国民经济的持续、快速，促进了税收收入的持续大幅增长发展，初步实现了从计划经济体制下的传统税制向市场体制和开放型经济下的新税制的平稳过渡。 2008年11月10日，国务院总理温家宝签署国务院令，公布修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。新修订的三个条例将于2009年1月1日起施行。 修订变化： （1）增值税条例主要作了以下五个方面的修订：一是允许抵扣固定资产进项税额。二是规定与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。三是降低小规模纳税人的征收率。四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。五是将纳税申报期限从10日延长至15日。 （2）消费税条例主要作了以下两方面的修订：一是将1994年以来出台的政策调整内容，更新到新修订的消费税条例中，如：部分消费品（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品）的消费税调整在零售环节征收、对卷烟和白酒增加复合计税办法、消费税税目税率调整等。二是将纳税申报期限从10日延长至15日，对消费税的纳税地点等规定进行了调整。 （3）营业税条例主要作了以下四个方面修订：一是调整了纳税地点的表述方式。二是删除了转贷业务差额征税的规定。三是删除了营业税条例所附的税目税率表中征收范围一栏，具体范围由财政部和国家税务总局规定。四是将纳税申报期限从10日延长至15日。 我国近年增值税、消费税和营业税收入变化图 单位：亿元 近十年我国税收结构情况单位：亿元 流转税 所得税 其他税 2001 3190.76 2352.14 1354.72 2002 11114.96 4294.57 1765.96 2003 12986.38 4337.55 2693.38 2004 15361.92 5694.39 3109.37 2005