一讲安然教学讲义.pptVIP

安然案例;; 2001年10月22日，Ｔhe S网站发表文章进一步披露出安然与另外两个关联企业Marlin2信托基金和Osprey信托基金的复杂交易，安然通过这两个基金举债34亿美元，但这些债务从未在安然季报和年报中披露。也就在这一天，美国证券交易委员会盯上了安然，要求安然公司主动提交某些交易的细节内容，并于10月31日开始对安然公司进行正式调查，至此，安然事件终于爆发。 ; 安然财务舞弊发生;猛兽奇怪现象摘要：;;;(二)SPE的组织形式：;(四)合并SPE的条件：;四、舞弊手法透视;JEDI和Chewco问题;（二）利用出售回购和股权转让，操纵利润;（三）策划不具经济实质的对冲交易，掩盖投资损失;3.安然选择会计对冲交易;（四）空挂应收票据，虚增资产和股东权益;(五）尚在调查的其他问题;五、安达信的审计失败问题;（二）对安然公司的审计缺乏独立性;（三）知错不改，未及时予以纠正;（四）销毁审计档案，妨碍司法调查;2002年10月16日，美国休斯敦联邦地区法院对安达信妨碍司法调查作出判决，罚款50万美元，并禁止它在5年内从事业务。这是安然公司去年底宣布破产后的第一起相关刑事判决，也是妨碍司法调查罪最严厉的处罚。安达信在过去20年中，有十几次涉嫌忽视、隐瞒客户的财务问题，不过每次都达成和解，但这次没能逃脱法律的制裁。据悉，安达信已就法院判决向美国第五巡回上诉法院提出上诉。在美国，上诉是个漫长的过程，美国舆论普遍认为，无论上诉结果如何，都很难改变安达信解体的命运。实际上，安达信在陪审团作出决定后就宣布，从2002年８月31日起停止从事上市公司的审计业务，此后，2000多家上市公司客户陆续离开安达信。同时，安达信关闭了全国各地绝大多数办事处，员工人数也从2.8万人下降到的不足2000人。 ;六、安然舞弊案的警示;2001年11月8日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假帐：从1997年到2001年间共虚报利润5.86亿美元，并且未将巨额债务入帐。 2002年1月15日，纽约证券交易所正式宣布，由于安然公司股票交易价格在过去30个交易日中持续低于1美元，决定根据有关规定，将安然公司股票从道·琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股??的相关交易 安然这个曾经辉煌一时的能源巨人已完全崩塌。 ;;３．安然公司造假情况;; （1）安然的财务危机严重影响了美国乃至全球股市 （2）安然的财务危机给汇市、债市、期市、金市带来很大影响。 （3）引起一系列企业倒闭的连锁反应。 （4）由于安然的发展很大程度靠资本市场的运作，因此安然的破产拖累一批银行。 ; １．安达信的发展历程 安达信公司（Arthur Andersen）成立于1913年，由美国芝加哥大学教授阿瑟·安达信先生创建，自成立以来，一直以其稳健诚信的形象被公认为同行业中的“最佳精英”。 1916年，安达信公司成为业内首家采用一套正式招聘大学毕业生计划的专业会计师行。 1924年，统一所有办事处，确保以“同一声音”对外。;;20世纪70年代初，在伊利诺伊州查理斯市成立全球培训中心。 1972年开始在亚洲开拓业务，开设香港和新加坡分公司。 1973年，向公众发布首份由国际专业会计师行编制的年报。 1979年，成为全球最大的会计专业服务公司，合伙人多达1000多人。 ;1987年正式进入中国市场，后在中国设立合作制会计师事务所——安达信华强会计师事务所。 20世纪90年代以后，与普华永道（ＰＷＣ）、毕马威（ＫＰＭＧ）、安永（Ｅ．Ｙ）、德勤（Ｄ．Ｔ）一道成为全球最大的五大会计师事务所。 1987年以来，安达信不仅主营业务收入增长很快，而且不断拓展新的业务领域，在保持传统的审计和税务咨询业务的基础上，安达信还将其公司重新定位，开拓出企业财务、电子商务、人力资源服务、法律服务、风险咨询等业务。;;２．安达信在安然事件中扮演的角色;安达信审计失败问题;３．安达信诉讼;经过长达十天时间的艰难的审议，于6月15日，陪审团终于得出了审议结果： 一致认定安达信阻碍政府调查的罪名成立 ;2002年10月16日，美国休斯敦联邦地区法院对安达信妨碍司法调查作出判决 罚款50万美元，并禁止它在5年内从事业务。 安达信在过去20年中，有十几次涉嫌忽视、隐瞒客户的财务问题，不过每次都达成和解，但这次没能逃脱法律的制裁。;;美国如何应对安然事件 ;安然事件的启示 ;（四）独立性是注册会计师的安身立命之本 （五）注册会计师要处理好遵守执业规则与遵守基本原则的关系 （六）要正确对待上市公司的胜败和会计师的作用 （七）要正确对待证券市场出现的丑闻。 ;警示