[政史地]“营改增”培训讲义.pptVIP

* “营改增”对企业现实与未来的影响 小规模纳税人供应商的议价策略-现代服务业 现代服务业 营业税税制 增值税税制 公司 项目 金额 假设1 合同金额不变 假设2 供应商 净收入保持不变 假设3 供应商 毛收入不变 供应商 合同金额（含税） 100 100 97.85 103 适用税率 5% 3% 3% 3% 税款 5 2.91 2.85 3 净收入（合同金额扣除税金） 95 97.09 95 100 改革后净收入变化 2.09 - 纳税人 应付金额 100 100 97.85 103 营业税抵额 5 成本 95 97.09 95 100 进项税额 2.91 2.85 3 改革后成本变化 2.09 - 5 小规模纳税人供应商的议价策略- 要求供应商通过税务机关代开增值税发票 * 增值税小规模纳税人的基本规定： 小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得开具专用发票，如确需开具专用发票，需向主管国家税务机关申请代开。 纳税人接受小规模纳税人提供的服务，在不改变合同含税总金额的情况下，应尽量要求供应商提供其主管国家税务机关代开的增值税专用发票。 “营改增”对企业现实与未来的影响 * “营改增”对企业现实与未来的影响 不同资格供应商竞价比较 　现代服务业 (按付现100元报价) 小规模 小规模（代开） 一般纳税人 财务成本显示 100 97.09 94.34 可接受的服务报价 94.34% 97.17% 100% 　运输服务 (按付现100元报价) 小规模 小规模（代开） 一般纳税人 财务成本显示 100 97.09 90.09 可接受得运输报价 90.09% 92.79% 100% 增值税抵额的计算公式 增值税抵额=营业税票列示金额/（1+适用税率） * 其他供应商 - 增值税计算的抵额处理 增值税计算抵额的基本原则 采用抵额方式计算增值税，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，同时符合国家有关营业税差额征税的政策规定。否则，不得扣除。凭证的要求具体规定如下： 其他供应商的类型及取得的票据类型 1. 营业税纳税人 （各种营业税票） 2. 行政事业单位 （行政事业收费收据/票据） 3. 境外供应商（Debit Note等） 类别 凭证类型 1 支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 2 支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。 3 支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 4 国家税务总局规定的其他凭证。 “营改增”对企业现实与未来的影响 供应商议价目标 一、供应商议价策略的目标 1、避免供应商提价，在最大程度上取得营改增改革的额外利益 2. 加强票据管理，避免由于无法取得合规票据导致纳税人自身所承担税负上升。 二、取得不同类型票据的基本税务处理 * 抵扣凭证 抵税/抵额 增值税专用发票 抵税 可抵扣，按照专用发票上注明的增值税额 增值税普通发票 抵税或抵额 仅限特殊情况（如增值税一般纳税人提供国际货物运输代理服务、小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务） 营业税票 抵额 符合国家营业税差额规定的营业税票，可作为增值税抵额计算依据 行政事业收费收据 抵额 符合国家营业税差额规定的行政事业收费收据，可作为增值税抵额计算依据 Debit Note 抵额 符合国家营业税差额规定的合法凭证，可作为增值税抵额计算依据 “营改增”对企业现实与未来的影响 * 应对试点与供应商和采购相关的职责分工和操作要点 主要职 能部门 操作要点 各相关业务部门 避免供应商以营业税改增值税为理由提高价格 向供应商发调查函，关注供应商纳税人身份变化，对可以开具增值税发票的供应商，要求提供增值税专用发票 尽量提前能取得供应商提供的增值税专用发票 除增值税专用发票外，对于可以抵额的合规票据，要及时收集和保存 主要职 能部门 操作要点 各相关业务部门 向供应商发调查函，事先了解客户的纳税人资质情况，区分增值税一般纳税人/小规模纳税人/营业税纳税人。并在试点开始后，再次同可能成为增值税纳税人的供应商确认纳税资质信息 在约定合同价格时，需要清楚区分合同价格是“含税价”还是“不含税价” 供应商管理时，在供应商含税金额相同的情况下尽可能提供增值税专用发票的供应商 尽量提前取得供应商提供的增值税专