累进税累退税逃税与内生成长.PDF

累進稅(累退稅)、逃稅與內生成長 孫鈺峯 嶺東科技大學財政系 摘要 本文建構具有逃稅行為與政府對家計單位課徵非線性所得稅的內生成長模 型，探討累進稅制對逃稅行為和經濟成長率的影響。我們探討三個因素對經濟成 長率影響的結果：(1) 逃稅的處罰率；(2) 平均稅率；(3) 累進程度。本文採用數 值模擬分析發現：提升逃稅的處罰率、縮減租稅累進程度和降低平均稅率有利經 濟成長。 關鍵字：非線性所得稅，逃稅，內生成長。 - 0 - 一、緒論 2016 年 4 月份最受關注的新聞報導是「巴拿馬文件」曝光事件，該事件內 容為巴拿馬某一律師事務所的客戶密件大量曝光，這些密件揭露多國權貴名流可 能利用避稅天堂藏富、逃稅、甚至洗錢，震撼全球。多國政府隨即展開逃漏稅調 查，事件如滾雪球般擴大。事實上，富人利用各種管道避稅或逃稅並不是新鮮事， 在 2015 年 2 月發生「瑞士解密」（Swiss Leaks ）事件，該事件為國際調查記者 聯盟指控匯豐銀行（HSBC ）提供帳戶給國際罪犯、貪污商人以及政界人士，協 助他們進行逃稅，總金額超過一千億美金。 不僅僅報章雜誌陳述一些逃稅的事件，學術的實證文獻表明：即使在全球先 進的工業化國家都有逃稅的現象。Slemrod and Yitzhaki (2002) 估計美國所得稅 逃稅程度大約有 17％；另外，地下經濟也能達成逃稅行為而躲避政府的課稅，從 一些文獻的估計可得知，不論是先進國國家或開發中國家，地下經濟中佔有相當 大的份額；Schneider (2000) 報告說，地下經濟產出等於發展中國家實際報告的 國內生產總值的 39％，轉型國家為 23％，經合組織國家為 14％。由此可見，逃 稅和地下經濟是一個普遍現象，假如逃稅行為和地下經濟會影響經濟波動，在經 濟模型中就需考慮這些行為。Schneider and Enste (2000) 和 Bajada (2003) 的研究 發現：地下經濟和相關的逃稅行為加深了經濟衰退，增加了景氣循環的波動性。 據此，逃稅行為和地下經濟可能是影響經濟波動重要因素，不能忽略；甚至，逃 稅行為影響政府收入與支出狀況，使得擴張財政政策可能無法持續，連基礎公共 設備也可能無法充分提供到最適，而影響經濟成長，因此在成長模型中加入逃稅 行為可能是一個重要的元素。 自從 Romer (1986) 與 Lucas (1988) 建構的內生成長模型，解決以往經濟成 長理論無法解釋的現象，引發相關的文獻如雨後春筍般不斷出現。其中，最為經 典的文獻，首推 Barro (1990) 。該文認為政府提供的公共基礎建設有助於私部門 的生產，產生正向外部效果有利經濟成長，成為經濟成長的引擎。然而，政府提 - 1 - 供基礎公共建設時，需要有財源支應；在 Barro (1990) 設計以課徵所得比例稅用 來支應公共支出，對生產資源的配置會產生扭曲效果，而對生產不利，因此公共 支出對經濟成長效果需視兩者運作的效果。該文獲得使經濟成長率和福利最大的 所得稅率應訂在與公共支出的產出彈性相等，文獻稱為 Barro (1990) 的自然效率 條件。由此可知，租稅制度搭配融通公共支出有可能影響經濟成長效果。然而， 模型的結論是設定在民眾會誠實納稅，沒有逃稅行為，假如考慮民眾逃稅行為， 根據前面的討論，有可能改變結論，而結論可能更能解釋現實的結果。 現存文獻已經有考慮逃稅行為的經濟成長模型，例如：Roubini and Sala-i- Martin (1995) 在經濟成長模型中考慮金融發展和逃稅行為。其中，該文將逃稅行 為設成稅率增函數，其發現金融壓抑會產生高逃稅程度和壓低經濟成長。由於該 文將金融發展設成政策變數，因此金融壓抑就是政府外生選擇壓低金融發展水準， 引發高逃稅程度和壓低經濟成長率的內生結果，如此只能解釋金融發展和經濟成 長之間與金融發展和逃稅程度之間的關係，無法說明逃稅行為對經濟成長率的影 響。 Lin and Yang (200