会计学基础常用会计科目及主要账务处理.docVIP

资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目 库存现金 短期借款 实收资本（或股本） 生产成本 主营业务收入 银行存款 应付票据 资本公积 制造费用 其他业务收入 应收票据 应付账款 盈余公积 营业外收入 应收账款 预收账款 本年利润 主营业务成本 预付账款 应付职工薪酬 利润分配 其他业务成本 其他应收款 应交税费 营业税金及附加 材料采购 其他应付款 销售费用 原材料 应付股利 或应付利润 管理费用 库存商品 应付利息 财务费用 固定资产 长期借款 营业外支出 累计折旧 预提费用（旧） 所得税费用 在建工程 无形资产 待处理财产损溢 待摊费用（旧） 会计学基础课程所用会计科目表 会计学基础课程常用会计科目及主要账务处理：（注：以下科目释义及业务处理仅供会计学基础课程使用，中级财务会计对科目有更广的使用范围，不在以下阐述范围。） 一、资产类会计科目： 库存现金（1001）：本科目核算企业的库存现金。 账务处理：企业增加库存现金，借记本科目；减少库存现金，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 库存现金账簿管理：企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 银行存款（1002）：本科目核算企业存入银行或其他进入机构的各种款项。 账务处理：企业增加银行存款，借记本科目；减少银行存款，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 银行存款账簿管理：企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 应收票据（1121）：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 账务处理：企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。本科目借方余额，反映持有的商业汇票的票面金额。 应收票据账簿管理：本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 应收账款（1122）：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 账务处理：企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，应进行相应的处理。代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。 应收账款账簿管理：本科目可按债务人进行明细核算。 预付账款（1123）：本科目核算企业按照合同规定预付的款项。 账务处理：预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付款项”科目。企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进项相应的处理。本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 预付账款账簿管理：本科目可按供货单位进行明细核算。 其他应收款（1221）：本科目核算企业的其他各种应收及暂付款项。 账务处理：企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 其他应收款账簿管理：本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算