职务舞弊复习课程.pptVIP

职务舞弊 职业舞弊 定义：利用个人职权通过有预谋的误用或滥用组织资源或资产为个人谋取利益。 舞弊者的范围涵盖了职员、经理层及执行管理层 职业舞弊的特点 －是秘密的 －违背了组织授予舞弊者的职责 －以舞弊者直接或间接的财务利益为目的 －以组织的资产、收入或储备金为代价 职业舞弊理论 “GONE”理论：Greed（贪婪），Opportunity（机会），Need（需求）， Exposure（暴露） 冰山理论：舞弊的原因就象海面上漂浮的冰山，水下部分是最危险的 舞弊三角理论 为什么？ 自我合理化 压力 机会 职业舞弊理论 “GONE”理论：Greed（贪婪），Opportunity（机会），Need（需求）， Exposure（暴露） 冰山理论：舞弊的原因就象海面上漂浮的冰山，水下部分是最危险的 舞弊三角理论 为什么？ 自我合理化 压力 机会 职业舞弊类型 腐败 盗用资产 虚假财务报表 现金 利益冲突 行贿爱贿 非现金资产 非法赠与 经济敲诈 窃取现金 收入/收款/退 款等平入账或 降低入账金额 虚假支付 存货 信息 证券 隐瞒负债 虚假收入 不当计价 不当披露 收入/成本 确认时间差 职业舞弊类型 各类型舞弊的分布状况 摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse” 占百分比 平均损失（万美元） 舞弊者所在部门及平均损失 摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse” 单位：KUSD 高管（13.5%） 董事会（1.4%） 法务（0.5%） 采购（6.2%） 财务（4.2%） 市场公关（2.0%） 仓库（4.7%） 人力资源（1.3%） 会计（22.0%） 生产（1.7%） 运营（18.0%） 研发（0.8%） 销售（13.5%） IT（2.8%） 客服（7.2%） 内审（0.2%） 反舞弊措施及其效果 反舞弊措施 应用百分比 有应用 无应用 减少百分比 热线 48.6% $100,000 $245,000 59.2% 员工支持计划 44.8% $100,000 $244,000 59.0% 突然审计 28.9% $97,000 $200,000 51.5% 员工反舞弊培训 39.6% $100,000 $200,000 50.0% 对经理/管理层进行反舞弊培训 41.5% $100,000 $200,000 50.0% 岗位轮换/强制休假 14.6% $100,000 $188,000 46.8% 行为准则 69.9% $140,000 $262,000 46.6% 反舞弊政策 39.0% $120,000 $200,000 40.0% 管理层对内部控制的审核 53.3% $120,000 $200,000 40.0% 对财务报告内部控制的外部审计 59.3% $140,000 $215,000 34.9% 内部审计/舞弊稽查部门 66.4% $145,000 $209,000 30.6% 独立审计委员会 53.2% $140,000 $200,000 30.0% 管理层对财务报告的认定 58.9% $150,000 $200,000 25.0% 对财务报告的外部审计 76.1% $150,000 $200,000 25.0% 举报人奖励 7.4% $119,000 $155,000 23.2% 摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse” 初次发现舞弊的方式 举报 管理层审核 内部审计 暴露 对账 文件审查 外部审计 监控 警方发现 自首 IT控制 发 现 类 型 摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse” 举报来源 摘自：”2010 ACFE Report to the Nation on Occupational Frand and Abuse” 举报比例(%) 舞弊与内控的关系 问：舞弊所造成的危害主要在哪些方面？ 答：通常除虚假财务报表外，其他舞弊所造成的财产损失是比较小的，但它会极大地危害企业的控制环境，尤其是对舞弊行为未进行恰当的处罚时，会动摇整个企业的控制体系。 答：不是，但是为了实现内控的主要目标，各种控制活动在执行过程中会同时达到防止舞弊的作用。 答：主要是通过营造或改善企业的控制环境，其次是通过具体的控制活动和监督来实现 问：防止舞弊是否是内控的主要目标？ 问：防止舞弊主要通过何种途径实现？ 舞弊审计 舞弊的特点 公