2011高新技术企业认定财务核算问题讲座.pptVIP

* 第三节 研发费用的立项预算与核算的关系 研发费用应建立立项预算管理制度，立项预算管理制度时研发费用财务核算的前提，同时建立和完善研发费用的单证流转归集制度，逐步杜绝研发费用核算事后性和随意性。 * 第三章 高新技术产品（服务）收入财务认定与核算 案例和问题：某企业2010年高新企业申报书上的PS名称为超韧的高性能高分子结构材料，但是会计凭证的后附发票和合同列示产品的名称却是普通结构材料。 * 第三章 高新技术产品（服务）收入财务认定与核算 高新技术产品（服务）收入的定义 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 * 第三章 高新技术产品（服务）收入财务认定与核算 需提供高新技术产品（服务）收入明细表并反映到每笔高新技术产品收入，高新技术产品收入后附的发票合同应与PS表中PS名称一致，如不一致应提供相应文件证明该收入为高新技术产品收入，如：产品出仓单、产品标识、产品代码对照表和说明文件等。 * 第四章 收入与总资产增长性的问题 经营期不足三个年度的计算： 总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。 销售增长率＝1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1； 在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。 * 第四章 收入与总资产增长性的问题 收入与总资产的取数 此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准，注意审计报告的报备问题和三年审计报告的期初数与期末数一致的问题。 * 第四章 收入与总资产增长性的问题 审计报告与纳税申报的问题 审计报告的收入应和纳税申报表的收入一致，如不一致，应说明原因。计企业所得税收入和会计收入的差异问题。 企业所得税定率征收的企业为税务上不能正确核算成本费用的企业，对于是否能准确核算研发费用存在疑问。 * 第五章 有关科技基金的涉税问题和财务处理 有关科技基金的涉税问题 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（财税[2008]151号) * 第五章 有关科技基金的涉税问题和财务处理 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（财税[2009]87号、财税[2011]70号） A企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； B财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； C企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 * 第五章 有关科技基金的涉税问题和财务处理 上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 * 第五章 有关科技基金的涉税问题和财务处理 科技基金的财务处理： 1、最终计入营业外收入或资本公积； 2、独立核算、专款专用，通过专项应付款或递延收益进行归集使用。 * 科技基金的财务处理 执行会计制度时，收到此笔专项资金 　　借：银行存款 　　　贷：专项应付款 　　使用这笔专项资金 　　借：在建工程、固定资产、管理费用等相应科目 　　　贷：银行存款 　　同时结转专项资金 　　借：专项应付款 　　　贷：资本公积 （或营业外收入） * 科技基金的财务处理 执行会计准则时，收到此笔专项资金 　　借：银行存款 　　　贷：递延收益 　　使用这笔专项资金 　　借：在建工程、固定资产、管理费用等相应科目 　　　贷：银行存款 　　同时结转专项资金 　　借：递延收益 　　　贷：营业外收入 * 第五章 有关科技基金的涉税问题和财务处理 例子：某企业2010年度收到科技部门重大专项资金100万元，当年购买研发设备40万元，当年计提折旧5万元，支付研发人员的工资20万元。假设企业未发生其他业务，问会计制度下会计分录如何处理，纳税调整后所得是多少？ * 第五章 有关科技基金的涉税问题和财务处理 收到此笔专项资金