政府与非营利组织会计——总论.pptVIP

第五节 记账方法  一、记账方法的含义与分类 1、记账方法：运用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法。 ⑴单式记账：一种简单的记账方法。对会计主体所发生的经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 优点：简单、便于操作。 缺点：不能全面反映经济业务的内容，各个账户之间缺乏联系，不利于发现错误和舞弊。 第一篇 政府与非营利组织会计原理 ⑵复式记账：将会计主体发生的经济业务以相等的金额在两个或两个以上账户中进行登记的方法。 优点：能够全面、清晰地反映经济业务的内容，各个账户之间存在联系，便于检查和核对。 复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和资金收付法。我国自1998年对预算会计改革后采用借贷记账法。 借贷记账法：以借和贷为记账符号，对于组织所发生的任何一笔经济业务，都必须以相等的金额、相互联系地在两个或两个以上的账户中进行登记，以反映出经济业务的来龙去脉的一种复式记账法。 2、记账符号：“借” 和“贷” 第一篇 政府与非营利组织会计原理 二、账户结构 账户一般采用“丁”字型格式。 第一篇 政府与非营利组织会计原理 借方 贷方 资产类账户的增加 支出类账户的增加 负债类账户的减少 净资产类账户 的减少 收入类账户的减少或转销 负债类账户的增加 净资产类账户的增加 收入类账户的增加 资产类账户的减少 支出类账户的减少或转销 资产部类账户余额关系式: 期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额 负债部类账户余额关系式: 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额 第一篇 政府与非营利组织会计原理 记账规则： 单位发生的经济业务，登记账簿有四种情况： (1) 经济业务影响的同为资产部类账户，则一个账户增加，记在借方；一个账户减少，记在贷方；双方金额相等。 (2) 经济业务影响的同为负债部类账户，则一个账户增加，记在贷方；一个账户减少，记在借方；双方金额相等。 (3) 经济业务分别影响两类账户增加，则资产部类账户增加，记在借方；负债部类账户增加，记在贷方；双方金额相等。 (4) 经济业务分别影响两类账户减少，则资产部类账户减少，记在贷方；负债部类账户减少，记在借方；双方金额相等。 第一篇 政府与非营利组织会计原理 例题： 1、主管部门拨入经费100000元存入银行。 借：银行存款 贷：拨入经费 涉及的是收入类账户和资产类账户发生对应关系，收入和资产总额的增加。 2、某职工报销差旅费1500元。 借：银行存款 贷：暂付款 涉及的是支出类账户和资产类账户之间发生的对应关系，是支出的增加，资产的减少。 第一篇 政府与非营利组织会计原理 三、试算平衡 检查每笔会计分录的借贷金额是否平衡,公式如下: 借方账户金额=贷方账户金额 检查每一账户的本期借贷发生额是否平衡,公式如下: 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 检查每一账户的期末借贷余额是否平衡,公式如下: 全部账户本期借方余额合计=全部账户本期贷方余额合计 第一篇 政府与非营利组织会计原理 第六节 会计凭证 一、原始凭证 经济业务发生时取得的书面证明，是证明会计事项发生的唯一合法凭证，是填制记账凭证、登记明细账的依据。又称“单据”。 第一篇 政府与非营利组织会计原理 （一）原始凭证的基本内容 （1）凭证的名称、填制日期及编号。 （2）填制凭证的单位名称及填制人。 （3）受证单位的名称。 （4）经济业务的具体内容。 （5）凭证应具备的签字与盖章。 （6）发票上应印有税务专用章，行政单位按规定收取费用时，应使用财政部门统一印刷的收据。 第一篇 政府与非营利组织会计原理 （二）原始凭证的种类 1、各级总预算会计的原始凭证 （1）国库报来的各种收入日报表及其附件，如各种“缴款书”、“收入退还书”、“更正通知书”等。 （2）各种拨款和转账收款凭证，如预算拨款凭证，各种银行汇款凭证等。 （3）主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月报。 （4）其他有经济业务产生的相关凭证。 第一篇 政府与非营利组织会计原理