初级会计职称考试初级会计实务资产知识点汇编.docVIP

资产 1.现金短缺 借: 其他应收款(责任人或保险公司赔偿) 贷：库存现金 借：管理费用（无法查明原因） 贷：库存现金 2.现金溢余 借：库存现金 贷：其他应付款（支付有关人员或单位） 借：库存现金 贷：营业外收入（无法查明原因） 3.存出投资款 1）向证券公司划出资金 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 2）购买股票、债券、基金 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款 4.外埠存款 1）开立采购专用账户 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 2）收到发票账单 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 3）采购完毕收回余款 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 5.应收票据 1）取得应收票据（按票面金额入账） 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2）到期收回款项 借：银行存款 贷:应收票据 3）票据转让获取所需物资 借：{原材料\库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）}____应付的购货款 贷：应收票据（面值） 借或贷：银行存款（差额） 4）票据贴现 借：银行存款（实际收到金额） 财务费用（贴现息）——差额 贷：应收票据（票面价值） 6.应收款项减值 应收账款入账价值包括价款,增值税销项税及代购货单位垫付的包装费,运杂费等要扣除商业折扣,不用考虑现金折扣。 销售收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫包装费，运杂费） 实际收到款项 借：银行存款 贷：应收账款 如果发生现金折扣 借：银行存款（实际收到金额） 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 1）计提坏账准备 借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备 2）实际发生坏账，确认坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款\其他应收款 3）已确认并转销的应收款项又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 同时，借：银行存款 贷：应收账款 借 坏账准备 贷 ②注销实际发生的坏账 ④冲减多提的坏账准备 ①计提坏账准备 ②已核销坏账准备又收回 ④补提坏账准备 ③按期末应收账款余额计提坏账准备（期末算出余额，决定补提还是冲减多提） 7.交易性金融资产 1）取得 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息）　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：其他货币资金\银行存款（实际支付的金额） 2)确认股利利息收入 借：应收利息\应收股利 贷：投资收益 收到利息 借：其他货币资金\银行存款 贷：应收利息\应收股利 3)资产负债表日，公允价值与账面余额的差额计入当期损益 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值低于账面余额作相反分录。 4）出售 借：其他货币资金—存出投资款\银行存款 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益（借或贷） 将公允价值变动损益与交易性金融资产-公允价值变动倒插进去。 实际收到款项与成本之间的差额确认为投资收益 存货采购成本 买价：购货发票金额，不包括可抵扣的增值税 采购费用： （1）运杂费：运输费、装卸费、保险费、仓储费、包装费、大宗物质的市内运杂费； 仓储费： 入库前的仓储费计入存货成本 入库后的仓储费计入损益 生产工艺过程中必须的仓储费计入成本（酿酒） （2）运输途中的合理损耗（非正常消耗——当期损益）； （3）入库前的整理挑选费； 相关税费：进口关税 消费税 资源税等 注意：为简化，市内零星货物运杂费、采购人员的差旅费、采购机构的经费、供应部门和仓库部门的经费，计入管理费用。 存货盘存制度：实地盘存制和永续盘存制 发出存货计价方法（实际成本法）： （一）先进先出法 （二）移动加权平均法 （三）月末一次加权平均法 （四）个别计价法 实际成本法 计划成本法 外购 货到款已付 借：原材料（实际成本） 应交税费— 贷：银行存款（库存现金、其他货币资金、应付账款、应付票据、预付账款） 借：材料采购（实际成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料入库时： 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 借或贷：材料成本差异